弗布克中小企业精细化设计全案系列
中小企业
财务会计管理精细化设计
全 案
配套光盘
王淑敏 编著
北 京
目 录
第1章 中小企业财务会计管理精细化设计基础 6
1．2 中小企业财务管理类各岗位职责 6
1．2．1 财务总监岗位职责 6
1．2．2 财务部经理岗位职责 7
1．2．3 财务主管岗位职责 8
1．3 中小企业会计核算类各岗位职责 9
1．3．1 会计经理岗位职责 9
1．4 中小企业审计类各岗位职责 10
1．4．1 审计主管岗位职责 10
1．5 中小企业税务类各岗位职责 11
1．5．1 税务主管岗位职责 11
第2章 中小企业预算管理精细化设计 12
2．3 中小企业预算管理制度设计 12
2．3．1 全面预算管理制度 12
2．3．2 资金预算管理办法 19
2．5 中小企业预算管理表单设计 25
2．5．1 年度预算申请表 25
2．5．2 年度预算调整表 26
2．5．3 销售资金预算表 27
2．5．4 材料采购预算表 28
2．5．5 生产成本预算表 29
2．5．6 管理费用预算表 30
第3章 中小企业资金管理精细化设计 32
3．3 中小企业资金管理制度设计 32
3．3．1 小型企业资金管理制度 32
3．3．2 中型企业资金管理制度 37
3．5 中小企业资金管理表单设计 44
3．5．1 资金调度计划表 44
3．5．2 资金差异报告表 45
3．5．3 资金使用申请表 46
3．5．4 资金调度控制表 46
3．5．5 周转资金分析表 47
第4章 中小企业财务分析管理精细化设计 48
4．3 中小企业财务分析管理制度设计 48
4．3．1 财务分析管理制度 48
4．3．2 财务指标运用规范 53
4．5 中小企业财务分析管理表单设计 57
4．5．1 月度财务分析表 57
4．5．2 年度财务分析表 58
4．5．3 财务分析指标汇总表 59
4．5．4 主要财务比率分析表 60
第5章 中小企业投融资管理精细化设计 61
5．3 中小企业投融资管理制度设计 61
5．3．1 投资管理制度 61
5．3．2 融资管理制度 70
5．5 中小企业投融资管理表单设计 76
5．5．1 投资项目分析表 76
5．5．2 投资经济分析表 77
5．5．3 投资环境评价表 78
5．5．4 投资效益分析表 79
5．5．5 融资需求分析表 80
5．5．6 融资风险分析表 81
5．5．7 融资成本利润分析表 82
5．5．8 融资结构弹性分析表 83
第6章 中小企业固定资产管理精细化设计 84
6．3 中小企业固定资产管理制度设计 84
6．3．1 固定资产管理制度 84
6．3．2 固定资产折旧办法 90
6．5 中小企业固定资产管理表单设计 94
6．5．1 固定资产登记表 94
6．5．2 固定资产盘点表 95
6．5．3 固定资产购置申请表 96
6．5．4 固定资产报损、报废表 96
6．5．5 固定资产内部借用表 97
6．5．6 固定资产保养维修表 97
第7章 中小企业流动资产管理精细化设计 99
7．3 中小企业流动资产管理制度设计 99
7．3．1 存货管理制度 99
7．3．3 现金管理制度 102
7．5 中小企业流动资产管理表单设计 107
7．5．1 现金申领单 107
7．5．2 备用金明细表 107
7．5．3 出纳收支日报表 108
7．5．4 现金收支日报表 109
7．5．5 企业存货月报表 110
7．5．6 原材料月度报表 110
7．5．7 存货清查明细表 111
7．5．8 产成品收发报表 111
7．5．9 应收账款日报表 112
7．5．10 应收账款分析表 112
7．5．11 应收账款账龄分析表 113
7．5．12 应收账款及应收票据日报表 113
第8章 中小企业无形资产管理精细化设计 114
8．3 中小企业无形资产管理制度设计 114
8．3．1 无形资产管理制度 114
8．3．3 无形资产使用办法 121
8．5 中小企业无形资产管理表单设计 123
8．5．1 无形资产明细表 123
8．5．2 无形资产登记表 124
8．5．3 无形资产清查表 124
8．5．4 无形资产请购审批表 124
8．5．5 无形资产摊销估算表 125
第9章 中小企业负债与所有者权益精细化设计 126
9．3 中小企业负债与所有者权益管理制度设计 126
9．3．1 负债核算管理制度 126
9．3．4 付款控制管理制度 132
9．5 中小企业负债与所有者权益管理表单设计 135
9．5．1 短期借款明细账 135
9．5．2 长期借款明细账 136
9．5．3 借款明细分类账 137
9．5．4 应收账款登记表 137
9．5．5 企业利润分配表 138
9．5．6 预收账款发生额表 138
第10章 中小企业成本费用管理精细化设计 139
10．3 中小企业成本费用管理制度设计 139
10．3．1 生产成本控制办法 139
10．3．2 成本费用核算办法 143
10．5 中小企业成本费用管理表单设计 147
10．5．1 成本费用控制表 147
10．5．2 生产成本核算表 148
10．5．3 销售费用明细表 149
10．5．4 管理费用明细表 150
10．5．5 制造费用明细表 151
第11章 中小企业收入利润管理精细化设计 151
11．3 中小企业收入利润管理制度设计 151
11．3．1 销售收入管理制度 151
11．3．2 利润分配管理制度 154
11．5 中小企业收入利润管理表单设计 155
11．5．1 销售日报表 155
11．5．2 营业收入预报表 156
11．5．3 销售利润分析表 157
11．5．4 销货收入月报表 158
第12章 中小企业税务筹划管理精细化设计 159
12．3 中小企业税务管理制度设计 159
12．3．1 税务管理制度 159
12．3．3 税务档案管理办法 164
12．5 中小企业税务管理表单设计 168
12．5．1 应交税费估算表 168
12．5．2 税款缴纳记录表 168
第13章 中小企业财务信息化管理精细化设计 169
13．3 中小企业财务信息化管理制度设计 169
13．3．1 财务信息内部公开办法 169
13．3．2 财务信息使用管理办法 170
13．4 中小企业财务信息化管理表格设计 176
13．4．2 硬件设备维护检修表 176
13．4．3 硬件设备更换登记表 177
第14章 中小企业财务报表管理精细化设计 178
14．3 中小企业财务报表管理制度设计 178
14．3．1 财务报表编制制度 178
14．3．2 资产负债表编制办法 185
14．5 中小企业财务报表管理表单设计 191
14．5．1 资产负债表 191
14．5．2 利润表 192
14．5．3 现金流量表 193
第15章 中小企业审计管理精细化设计 195
15．3 中小企业审计管理制度设计 195
15．3．1 内部审计管理制度 195
15．3．2 销售与收款审计办法 205
15．5 中小企业审计管理表单设计 216
15．5．1 内部审计实施计划表 216
15．5．2 审计查账记录明细表 216
15．5．3 抽样审计工作计划表 217
第16章 中小企业内部控制管理精细化设计 218
16．2 中小企业内控管理制度设计 218
16．2．1 内部控制管理制度 218
16．2．3 财务风险控制管理制度 223
16．4 中小企业内控管理表单设计 231
16．4．1 控制活动汇总评价表 231
16．4．2 内部控制评价汇总表 232
16．4．3 内部控制缺陷认定汇总表 233
16．4．4 内部控制综合检查整改通知书 234
16．4．5 内部控制流程测试及跟踪整改情况汇总表 235
第1章 中小企业财务会计管理精细化设计基础
1．2 中小企业财务管理类各岗位职责
1．2．1 财务总监岗位职责
财务总监的岗位职责为：根据企业战略发展规划和年度经营计划，组织好所辖部门人员，运用财务管理手段，做好财务管理工作；强化企业成本管理，努力降低成本，增收节支，提高效益。具体岗位职责如图1-3所示。
图1-3 财务总监岗位职责
1．2．2 财务部经理岗位职责
财务部经理的岗位职责为:在财务总监的领导下，负责企业财产物资的规划与控制，总管企业的财务、核算及预算等工作，组织编制并汇总各种财务报表，为企业领导层提供决策依据。具体岗位职责如图1-4所示。。
图1-4 财务部经理岗位职责
1．2．3 财务主管岗位职责
财务主管的岗位职责为:根据企业有关制度，协助财务部经理做好费用、税收的核算和控制，固定资产的账务管理，税款及时缴纳等相关工作。具体岗位职责如图1-5所示。。
图1-5 财务主管岗位职责
1．3 中小企业会计核算类各岗位职责
1．3．1 会计经理岗位职责
会计经理的岗位职责为:主要负责企业会计基础建设和会计核算制度的设计拟订、会计核算管理、会计报表及财务报告编送等工作。具体岗位职责如图1-17所示。。
图1-17 会计经理岗位职责
1．4 中小企业审计类各岗位职责
1．4．1 审计主管岗位职责
审计主管的岗位职责为:在财务部经理的领导下，行使财务总监审核权，对企业财务审计工作负有领导责任。具体岗位职责如图1-25所示。
图1-25 审计主管岗位职责
1．5 中小企业税务类各岗位职责
1．5．1 税务主管岗位职责
税务主管的岗位职责为:主要负责拟订并实施企业的税收筹划，组织开展日常税务管理，确保实现企业税务目标。具体岗位职责如图1-29所示。
图1-29 税务主管岗位职责
第2章 中小企业预算管理精细化设计
2．3 中小企业预算管理制度设计
2．3．1 全面预算管理制度
制度名称 ××公司全面预算管理制度 编 号
受控状态
执行部门 监督部门 编修部门
第1章 总则
第1条 目的。
为合理分配公司人、财、物等战略资源，确保公司实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理相配合，有效监控战略目标的实施进度，控制费用支出以及预测资金需求、利润和期末财务状况，特制定本制度。
第2条 适用范围。
本制度适用于公司各个部门的全面预算管理工作。
第3条 相关术语解释。
1. 全面预算。全面预算是关于本公司在一定时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测，具体包括三个方面。
（1）经营预算，如销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、管理费用预算等。
（2）财务预算，如现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等。
（3）资本预算，如投资预算、建设性预算等。
2. 全面预算管理。全面预算管理是利用全面预算对公司内部各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调生产经营活动，完成既定的经营目标。
第4条 全面预算管理的作用。
以公司经营目标为导向的全面预算管理，其作用包括但不限于以下五个方面。
1. 使公司决策科学化、民主化，综合提高经济效益。
2. 明确各部门既定目标，有利于调动员工的积极性。
3. 协调各方面的经济关系，对现有资源的利用状况进行整体性协调和控制。
4. 用财务数字的形式表现企业的经营目标，为企业控制经营活动提供依据和衡量标准。
5. 有利于正确评价各级别、各部门的绩效水平。
第2章 组织架构与职责分工
第5条 组织架构总体设置。
公司成立预算管理委员会，作为公司全面预算管理的最高决策机构，由公司总经理、财务部经理和各部门经理组成，其主要职责如下图所示。
预算管理委员会主要职责
第6条 执行部门及职责。
公司全面预算主要包括运作计划和预算两个部分。
1．运作计划包括公司与部门的年度运作计划。
2．公司各部门可以根据既定的年度运作计划编制各自的部门预算。其中，业务部门负责编制收入预算、成本预算、费用预算，职能部门负责编制费用预算，财务部门负责编制公司年度现金流量预算和资产负债预算等。
3．本公司全面预算执行部门及其职责如下表所示。
各部门职责划分一览表
部门 主要职责
市场营销部 ◇ 负责销售收入、销售费用的预算编制工作
◇ 负责公司材料采购的预算管理
◇ 负责参与工程投资及生产使用设备采购的预算管理等
生产管理部 ◇ 参与公司产品原料成本、燃料动力的预算管理
◇ 负责公司整体及部门技术使用费、技术开发费的预算管理
◇ 负责公司生产计划、停（开）工损失的预算管理
◇ 负责公司工程投资的预算管理
人力资源部 ◇ 负责公司人工费用及相关费用的预算管理
◇ 负责公司各部门的预算考核工作
行政部 ◇ 负责公司车辆使用费及修理费、财产保险费、租赁费、折旧费的预算管理
◇ 负责公司会议费、通信费和办公费使用计划的编制
财务部 ◇ 负责汇总编制公司年度预计资产负债表、预计利润表
◇ 负责公司各部门预算费用的审核管理工作
第3章 全面预算编制
第7条 全面预算编制原则。
全面预算编制应遵循以下四项原则。
1. 应以公司的整体战略目标为导向，按照公司的财政年度进行预算管理。
2. 应以公司现有资源、管理和技术为基础，结合利润增长情况编制预算。
3. 全面预算的编制应经过预测、分析计算、研究、评价等过程。
4. 在编制公司预算时应以公司效益最大化为基本原则。
第8条 全面预算编制程序。
全面预算的编制应采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
1. 下达目标。公司总经理根据预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出预算期的预算目标，包括生产目标、销售目标、成本和费用目标、利润目标和现金流量目标等，并提出预算编制的政策、原则以及编制的要求和时间安排等。
2. 编制上报。各预算执行部门按照总经理下达的目标和政策、原则，结合自身的特点和预测的执行条件，根据规定的格式编制部门预算方案。
3. 审查平衡。财务部在汇总各部门预算后，进行审查和综合平衡，汇编公司预算草案。对审核过程中发现的问题提出意见，送预算管理委员会审议。
4. 审议通过。预算管理委员会对财务部提出的预算草案和审查平衡的意见，进行逐级检查讨论后和预算部门协调，作进一步修改，并提出意见与建议，报总经理审批。
5. 批准执行。经总经理审批通过后，在执行初期将预算分解成各种指标，逐级下达，贯彻执行。
第9条 经营预算编制。
1. 销售预算编制。销售预算是在销售预测的基础上，根据公司年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预期销售活动的一种业务预算。在编制过程中，应根据年度内公司各季度市场预测的销售量和单价确定预计销售收入，并根据各季度现销收入与收回前期的应收账款反映现金收入额，以便为编制现金收支预算提供资料。
2. 生产预算编制。生产预算是根据销售预算编制的，计划为满足预算期的销售量以及期末存货所需的资源。计划期间除了必须有足够的产品以供销售之外，还必须考虑到计划期期初和期末存货的预计水平，避免存货太多形成积压，或存货太少影响下期销售。
3. 直接材料采购预算编制。直接材料采购预算是以生产预算为基础，根据生产预算的每季度预计生产量、单位产品的材料消耗定额、计划期间的期初和期末存料量、材料的计划单价以及采购材料的付款条件等编制的预算期直接材料采购计划。
4. 直接人工预算编制。直接人工预算是根据生产预算中的预计生产量、标准单位或金额所确定直接人工工时、小时工资率进行编制的。直接人工预算可以反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。
其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。
5. 制造费用预算编制。制造费用预算是指生产成本中除去直接材料、直接人工以外的其他一切生产费用，其通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。编制步骤通常都是先分析上一年度有关报表，制定总体成本目标（通常是营业收入的百分比），再根据下一年度的销售预测和成本目标制定各项运营成本，汇总具体市场举措所需的额外成本。
6. 管理费用预算编制。管理费用预算的编制可采取以下两种方法:第一种方法是按项目反映全年预计水平；第二种方法是将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。
7. 现金预算编制。现金预算由现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四个部分组成，具体说明如下。
（1）现金收入包括期初现金余额和预算期现金收入，现金收入的主要来源是销售收入。年初的现金余额是在编制预算时预计的；销售现金收入的数据来自销售预算；可供使用现金是期初现金余额与本期现金收入之和。
（2）现金支出包括预算的各项现金支出。其中直接材料、直接人工、制造费用、销售与管理费用的数据，分别来自前述有关预算；所得税、购置设备、股利分配等现金支出的数据分别来自另行编制的专门预算。
（3）现金多余或不足是现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收入大于支出。现金有多余，可用于偿还借款或用于短期投资；差额为负，说明支出大于收入，现金不足，需要向银行取得新的借款。
（4）现金预算通过对公司的现金收入、支出情况的预计推算出预算期的现金结余情况。如果现金不足，则提前安排筹资；如果现金多余，则可以采取归还贷款或对有价证券进行投资的方法，以增加收益。最后，编制现金预算表，根据预算情况组织生产经营活动。
第10条 财务预算编制。
财务预算包括预计利润表、预计资产负债表及预计现金流量表，具体说明如下表所示。
财务预算编制一览表
编制内容 具体说明
预计利润表 ◇ 预计利润表是综合反映预算期内经营活动成果的一种财务预算
◇ 根据销售、产品成本、费用等预算的有关资料编制
预计资产负债表 ◇ 预计资产负债表是依据当前的实际资产负债表和全面预算中的其他预算提供的资料编制而成的，反映预算期末财务状况的总括性预算
◇ 预计资产负债表为公司提供了会计期末预期财务状况的信息，有助于总经理预测未来期间的经营状况，并采取适当的改进措施
预计现金流量表 ◇ 预计现金流量表是按照现金流量表主要项目内容和格式编制的反映预算期内一切现金收支及其结果的预算
◇ 以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金的汇总
◇ 此表可弥补现金预算的不足，有利于了解计划期内资金流转状况和企业经营能力，并能突出表现一些长期的资金筹集与使用的方案对计划期内公司的影响
.第4章 全面预算执行与控制
第11条 全面预算执行。
公司全面预算一经批准下达，各预算执行部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，分别从横向和纵向两个维度落实到各部门、各环节和各岗位，实行分级归口管理，形成全方位的全面预算执行责任体系，将预算作为预算期内各部门协调各项经营活动的基本依据。
第12条 全面预算控制。
1. 公司各部门应建立全面预算反馈报告制度，各预算执行部门必须按预算管理委员会的要求定期报告全面预算的执行情况。对于全面预算执行中发现的问题，预算管理委员会要责成有关预算执行部门查找原因，并提出改进部门经营管理的建议和措施。
2. 财务部负责根据预算管理委员会下达的预算目标进行监控，各预算执行部门每月要向财务部汇报本部门各项预算的执行情况。
3. 在每会计年度结束后10个工作日内，各部门报送上一年度的财务结算情况，并说明差异原因。
财务部综合各部门执行情况，向预算管理委员会报送上一年度的全面预算分析报告，并提出整改建议。
4. 生产管理部、市场营销部及相关部门应严格执行销售预算、生产预算以及成本费用预算，努力达成各项利润指标。
5. 公司各部门应严格控制费用支出，各项费用应按预算要求进行使用和控制。各项费用当月有结余的，可以结转到下个月使用。未经财务部审批的，严禁多个项目费用之间相互替代使用。
第5章 预算调整
第13条 预算调整程序。
年度预算经批复后，原则上不作调整。如确系未预见市场因素或环境因素导致经营发生重大变动需进行调整的，由相关部门提出书面申请，在每季度的预算执行情况会议上讨论确定是否予以调整。若调整影响到公司生产经营整体预算，则调整申请需经预算管理委员会批复后方可调整。
第14条 预算调整情况分析。
在发生下表所列情况时，本公司的全面预算允许调整。
预算调整情况分析一览表
预算调整情况 举例说明
本公司产品市场环境发生改变 ◇ 主要原材料因受自然灾害的影响导致供应中断或者价格大幅度提升
本公司内部结构发生重大变化 ◇ 出于内部战略的考虑，将公司部门合并，以及由于产品结构的调整需要将一些预算部门拆并的情况
国家金融或经济政策发生重大变化 ◇ 人民币汇率、银行贷款利率发生重大调整
◇ 国家开征新税或者修改相关税法等情况
发现预算编制上有严重错误 ◇ 预算编制前的预测数据不实，假设条件不存在等，例如为避免短缺而要求增加原料或燃料库存
第6章 全面预算考核与激励
第15条 预算考核原则。
预算考核工作是认可预算执行效果的过程，考核时应遵循以下五项原则。
1. 目标一致性原则。即以预算目标为基准，按预算完成情况评价各预算部门的业绩。
2. 激励原则。预算目标是对各预算部门业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。
3. 时效性原则。预算考核是动态考核，每期预算执行完毕后应立即进行。
4. 例外考核原则。对于一些阻碍预算执行的重大因素，如行业变化、市场变化、自然灾害等一些不可抗力事件的发生，考核时应作为特殊情况处理。
5. 分级考核原则。预算考核要根据各部门结构或预算目标的分解层次进行。
第16条 预算考核程序。
公司全面预算的考核工作应按照以下步骤进行。
1. 在规定的时间内各部门提出预算执行结果报告，分析预算完成情况和产生差异的原因，并将最终结果提交人力资源部。
2. 人力资源部从公司内部和外部收集资料，内部资料主要是下达的预算指标、年度的财务报表、内部工作总结和相关的统计资料等；外部资料主要是行业信息、市场动态、***政策法规的变化等。
3. 人力资源部根据各部门预算执行结果以及收集到的资料信息，使用比例分析法、比较分析法、因素分析法、平衡分析法等，客观地分析差异，找出差异的原因，写出书面的考评意见。
4. 将考评意见上交到预算管理委员会审批，其考评意见将作为激励的依据。
第17条 建立预算完成情况的奖励方案。
人力资源部在建立预算完成情况奖励方案时应以量化考核指标为主，定性与定量相结合。在制定奖励方案时应注意以下四个方面的问题。
1. 预算考核应该是多指标的考核，不应将单一的预算指标作为考核依据。
2. 对于相对简单的预算责任部门，如生产管理部，则多以收入、成本、费用为预算主体，可以以预算指标为主，结合安全、效率、质量等指标，作为考核指标。
3. 对于比较复杂的预算责任部门，如财务部、项目部，则可以设置一套以基本指标、辅助性指标、修正指标和否决指标组成的指标体系。
4. 人力资源部在对各种考核指标的选用上，应当根据本公司所在行业的特点来确定，各项指标的权重应根据公司发展阶段的不同而有所调整。
第7章 附则
第18条 本制度由财务部拟订，经预算管理委员会批准后实施。
第19条 本制度的修订权、解释权归财务部所有。
第20条 本制度自正式颁布之日起开始执行。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
2．3．2 资金预算管理办法
制度名称 ××公司资金预算管理办法 编 号
受控状态
执行部门 监督部门 编修部门
第1章 总则
第1条 目的。
本着以下两个目的，公司依据最新《企业会计准则》及相关法律、法规的规定，依据公司实际情况，特制定本办法。
1. 促进本公司各项经营活动由事后管理向事前管理方式的转变，强化生产经营全过程控制。
2. 提高资金使用的计划性与利用率，以增加公司资金运行的透明度，降低各项成本费用，使有限的资金发挥最大的效能。
第2条 适用范围。
本办法适用于公司涉及资金收支的各职能部门。
第3条 资金的范围界定。
本办法所称资金，是指库存现金、银行存款、应收票据和从银行开办的银行承兑汇票等。
第4条 资金预算的作用。
资金预算在公司管理中的具体作用包括以下四个方面。
1. 资金预算可以用来规划公司在下一会计周期的经济活动及其成果。
2. 有利于公司各部门确定其工作目标及方向。
3. 资金预算是公司财务部执行实施经济业务的依据。
4. 资金预算是评定考核公司各部门工作成绩的标准，有利于公司总体目标的实现。
第2章 资金管理职责分工
第5条 资金预算管理部门。
财务部作为公司资金预算的管理部门，在资金预算管理方面的主要职责如下图所示。
财务部在资金预算管理方面的主要职责
第6条 资金预算执行部门。
公司各部门作为资金预算的执行部门，在资金预算管理方面的主要职责包括以下两个方面。
1. 各部门应认真遵守公司的资金管理制度，按时编制、上报月度及年度资金预算草案。
2. 各部门应严格执行公司下达的资金预算，并积极配合财务部的工作。
第7条 资金预算草案的编制部门。
依据“由执行者编制预算草案”的原则，各部门资金预算草案的编制部门的主要职责如下所述。
1. 市场营销部负责编制产品销售货款收入和销售费用资金支出的预算草案。
2. 采购部负责编制物资采购款支出和采购期间费用的预算草案。
3. 生产管理部负责编制生产产品加工费支出和制造费用的预算草案。
4. 人力资源部负责编制员工薪酬福利的预算草案。
5. 财务部负责编制财务费用、上交税金等资金支出的预算草案和资金借款及归还的预算草案。
6. 其他凡是需要对外发生资金支出的业务部门，都要按财务部规定的格式和编写要求，遵照“由执行者编制预算草案”的原则，以部门为单位，按月度及年度编报各部门的资金预算草案。
第3章 资金预算编制与审批程序
第8条 资金预算编制原则。
在编制公司资金预算时应遵循以下两项原则。
1. 本公司资金预算编制应本着先编制“年度资金预算”，再依据年度预算情况及各部门具体情况编制“月度资金预算”的原则进行。
2. 公司应按照以“销定产”的原则，详细、科学地预计、分析、制订下月销售计划、生产计划、采购计划，围绕实现公司目标，开展市场调研与科学预测，进行公司内部条件分析，并结合公司费用定额管理，在对预期生产经营活动即将发生的各种消耗与货币收支进行测算的基础上制定资金预算。
第9条 年度资金预算编制流程。
在编制年度资金预算时，应注意公司年度资金预算必须与公司其他预算相衔接。年度资金预算编制流程如下图所示。
年度资金预算编制流程
第10条 月度资金预算编制流程。
公司的月度资金预算必须与公司年度资金预算及其他预算相衔接。月度资金预算编制流程如下图所示。
月度资金预算编制流程图
以上“年度资金预算”及“月度资金预算”中所指的“货币资金预算申报表”如下表所示。
货币资金预算申报表
编号： 申报部门： 申报日期： 单位：元
货币资金收支项目 客户
名称 计量
单位 数量 单价 金额 收付款时间安排
上旬 中旬 下旬
合计
制表人： 部门经理： 财务部经理：
第4章 资金预算执行与调整控制
第11条 资金预算执行。
各部门到财务部办理付款时，需办理如下手续。
1. 部门经理审核。经办人持“资金支付单”及相关附件（如合同、协议等）报部门经理审核签字。
2. 财务部经理核对签字。经办人将部门经理审核签字后的“资金支付单”报财务部经理，与审批后的资金预算相核对一致并签字确认。
3. 总经理审核。经办人将财务部经理核对签字后的“资金支付单”报总经理审核。
4. 出纳人员付款。经总经理审核的“资金支付单”，再经财务部经理核准后，由财务部出纳人员付款。
第12条 资金预算控制。
公司下达的资金预算具有指令性，各部门必须严格执行，具体说明如下。
1. 销售部要按时、按量收回产品销售货款，确保资金收入预算的完成，力争超额完成资金收入预算。
2. 财务部要按时、按量完成银行借款等资金筹措预算，搞好资金的收支平衡，严格控制资金支付风险。
3. 各资金预算支出部门要严格将资金的支出控制在资金预算指标以内，不得超过月度资金预算支出指标。
4. 财务部要严格控制资金支出，对于无预算、无合同、无审批手续，以及不合理、不合法的付款业务，一律不予支付。
5. 财务部要严格控制资金支出，结合实际情况和月度资金预算来安排每天的资金支出计划。
第13条 资金预算调整程序。
由于公司在生产经营过程中会遇到某些不确定性因素，导致实际情况与月初提交的资金预算偏差较大，在这种情况下可以对预算进行调整。资金预算调整程序如下。
1. 预算需调整时，资金预算执行部门需填写“资金支付表”，并阐明调整理由和调整幅度。
2. 经部门经理签字后，按相关使用范围报财务部经理和公司总经理审批。
第14条 资金预算调整的注意事项。
为保持预算管理的权威性，在进行资金预算调整时应注意以下两方面事项。
1. 预算执行过程中各项目支出之间不允许随便调整，若需调整则应重新审批。
2. 预算调整实行额度控制和次数控制，即各部门预算调整次数，每月最多1次；预算调整额度不超过部门同类预算额度的10%。
第5章 资金预算外的支出
第15条 符合资金预算外支出的情况。
公司在实行资金预算管理时，若因下列原因造成的付款项目未列入资金预算，经过法定程序，财务部可安排预算外资金支出，主要包括以下三种情况。
1. 公司临时调整生产经营任务，致使资金收支项目漏报。
2. 突发事件及其他不可抗力事件导致资金预算超支。
3. 公司总经理认为应该调整或追加的支付项目。
第16条 预算外资金支出的程序。
部门预算外资金支出应遵循以下程序。
1. 用款部门填写“预算外资金支出审批单”（如下表所示），由部门经理签字确认后交财务部。
2. 财务部经理审批后，财务部出纳人员根据公司资金情况和支付款项的缓急程度安排资金支出。
预算外资金支出审批单
编号： 申报部门： 申报日期： 单位：元
货币资金收支项目 客户
名称 计量
单位 数量 单价 金额 收付款时间安排
上旬 中旬 下旬
申请预算外资金支出的原因
财务部经理意见
总经理意见
第17条 预算外资金支出的注意事项。
在安排预算外资金支出时，应注意以下三点事项。
1. 公司各部门所有预算外资金支出一律列入下个月资金预算范畴内，以实现各月份资金预算的衔接和平衡。
2. 因有关部门不重视资金预算管理而导致的预算外资金支出项目，由财务部按照支出数额的多少和支出性质决定对该部门给予500~1000元的罚款，报公司总经理批准后，合并到被考核部门的整体月度工资中扣罚。
3. 为确保预算外资金的顺利支出，财务部在编制月度资金预算时应保留一定的资金支出额度。
第6章 预算执行分析与考核
第18条 预算执行过程监控。
1. 财务部按月召开资金分析会议，全面分析货币资金管理情况，通报公司整体的资金状况，研究、解决资金管理中存在的各项问题，提出加强和改进资金管理的政策措施，纠正预算执行中的偏差。
2. 每月月末，财务部编制“货币资金预算执行情况表”，全面分析、报告货币资金预算的执行情况，并依据预算完成情况对预算执行部门进行考核。
第19条 对资金收入预算执行情况的奖惩。
货币资金收入预算的完成是确保货币资金支出预算完成的基础，为提高货币资金预算的严肃性，实现本公司货币资金收支的综合平衡，公司决定实行“货币资金预算奖惩制度”，由财务部对货币资金预算的完成情况进行严格的考核，奖惩兑现，具体说明如下。
奖惩办法一览表
奖惩部门 具体办法
销售部 ◇ 超额完成货款收入预算，按超额部分的2%予以奖励
◇ 未完成货款收入预算，则按差额部分的2%予以罚款
财务部 ◇ 超额完成货款收入预算，按超额部分的1%予以奖励
◇ 未完成货款收入预算，则按差额部分的1%予以罚款
第20条 对销售部货币资金收入的说明。
为合理确定销售部每月的货币资金收入完成情况，以下两种情况不计入销售部货币资金收入。
1．以物易物的转账收入不计入销售部的货币资金收入。
2．处理固定资产、废料、转让无形资产等非产品及材料销售收入，不得计入销售部货币资金收入。
第21条 对资金支出预算执行情况的奖惩。
1．对于严格控制资金支出、自觉压缩资金支出的部门和个人，财务部应及时总结其业绩，向总经理提出奖励方案。
2．对于不认真遵守本公司货币资金管理规定，频繁发生预算外资金支出的部门和个人，财务部应查明原因，向总经理提出处罚方案。
3．货币资金管理的奖惩方案报总经理审批后，合并到被考核部门的月度工资中发放或扣罚。
第7章 附则
第22条 本办法由财务部拟订，经预算管理委员会批准后实施。
第23条 本办法的修订权、解释权归财务部所有。
第24条 本办法自正式颁布之日起开始执行。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
2．5 中小企业预算管理表单设计
2．5．1 年度预算申请表
部门： 预算期间： 单位：万元
序号 申请内容 计算依据 金额
1 办公费 办公用品、复印费、打印纸、洗相费等费用
2 印刷费 印刷费、版面费
3 水电费 水费、电费
4 邮电费 邮费、电话费、传真费、网络通信费
5 取暖费 取暖燃气费、职工取暖费、锅炉维修费
6 物业管理费 物业管理费、垃圾清运费、安全保卫费
7 交通费 租车费、养路保险费、过桥过路费、停车费、机场建设费、燃油附加费、交通工具维修费
8 差旅费 出差费、涉外会议费
9 会议费 年会、例会等费用
10 出国费 签证费、保证金等费用
11 培训费 讲师费、场地费等费用
12 招待费 酒店、餐饮费等费用
13 材料费 专用材料费
14 劳务费 劳务人员工资
15 维修费 设备维修费
16 设备购置费 办公设备购置、专用设备购置
合 计
注：本表所申请的内容可以根据部门实际情况进行修改。
2．5．2 年度预算调整表
部门： 单位：元
部门名称 预算项目编号
预算项目名称
调整类别 □ 预算追加 □ 预算追减
原核定内容 拟申请调整内容
科目名称 细项说明 金额 科目名称 细项说明 金额
调整额度 □ 10%以内 □ 10%～29% □ 30%～40%
变更原因说明
部门经理意见
财务部经理意见
总经理意见
2．5．3 销售资金预算表
预算部门： 单位：元
月份 销售
收入 销售支出
交通费 运输费 差旅费 招待费 邮电费 …… 广告费 合计
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
总 计
2．5．4 材料采购预算表
月份 内购材料 外购材料 备注
材料名称 计量单位 材料数量 预计金额 采购费用 材料名称 计量单位 材料数量 预计金额 采购费用
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
全年 金额和费用
合计 金额和费用
合计
2．5．5 生产成本预算表
金额单位：元
产品名称 产量（单位）
项目名称 年度预算 单位产品生产成本 差异情
况说明
一、直接材料成本 单位 总耗量 单价（元） 总金额
（元） 上年度
实际 本年度
预算
1．原材料
2．燃料、动力
3．外购半成品
4．修理用备品备件
小计 ——
二、直接人工成本 标准工时 总工时 工时工资 总金额
三、分配制造费用
四、生产成本总计
填制说明 1．本表按产品填列，一产品一表，多个产品可增加表页
2．本表产品产量与生产销售预算表中的数据一致
2．5．6 管理费用预算表
编制日期： 年 月 日 预算期间： 年 月－ 年 月 单位：万元
项目 上年度实际 本年度预算 差异情况说明
固定
费用 薪资支出
间接人工费用
租金支出
办 公 费
邮 电 费
水电油料费
保 险 费
税 金
折 旧
研 发 费
合 计
变动
费用 加 班 费
差 旅 费
运 费
维 护 费
广 告 费
交 际 费
样 品 费
包 装 费
燃 料 费
管理人员福利
杂项购置费
会 议 费
培 训 费
保 健 费
其他管理费用
合 计
管理费用总计
第3章 中小企业资金管理精细化设计
3．3 中小企业资金管理制度设计
3．3．1 小型企业资金管理制度
制度名称 小型企业资金管理制度 编 号
受控状态
执行部门 监督部门 编修部门
第1章 总则
第1条 目的。
为合理有效地筹措、分配、使用公司资金，加强对公司内部资金使用的监督和管理，提高资金利用效率，保证资金安全，特制定本制度。
第2条 适用范围。
本制度适用于小型企业的资金管理工作。
第3条 相关部门职责。
1．公司财务部负责资金预算编制和监督执行，并负责资金的筹措、分配、使用。
2．各部门及责任人应积极配合财务部的工作，按要求保质、保量及时报送有关资料。
第4条 名词解释。
1．资金。本制度所称资金，系指库存现金、银行存款及随时可变现的有价证券。
2．预计资金。为定期编制财务报表及收支运用方便起见，预计资金是指现金及银行存款，而对于随时可变现的有价证券则归属于资金调度的行列。
第2章 资金预算
第5条 公司各部门除应于“年度经营计划书”编订时报送年度资金预算外，还应于每月25日前逐月预计次三个月份资金收支资料，编制“资金来源运用预计表”，报送公司财务部。财务部根据公司年度、季度资金预算进行核查，签注意见后汇编。
资金来源运用预计表
金额单位：万元
项目 预计金额 说明
收入 销售收入
票据兑换
加工收入
退税收入
……
小计
支出 土地及房屋支出
设备分期付款
原材料支出
生产经费
薪资
制造费用
管理费用
……
小计
第6条 财务部应于每月28日前汇总、编妥次三个月份“资金来源运用预计表”，按月配合修订，并于次月10日前编妥上月份 “资金来源运用比较表”（如下表所示），以上两表各一式五份，分别报财务部经理、总经理，同时留存备查。
资金来源运用比较表
金额单位：万元
项目 实际金额 预计金额 比较增减金额 说明
期初现金结存 —— —— ——
收入 销售收入
票据兑换
加工收入
退税收入
……
小计
支出 土地及房屋支出
设备分期付款
原材料支出
生产经费
薪资
制造费用
管理费用
……
小计
第7条 本公司资金预算主要是对资金收入和资金支出的情况进行预测。
1．资金收入预测，主要包括对销售收入、劳务收入、退税收入的预测，具体说明如下表所示。
资金收入预测表
收入项目 项目介绍
销售收入 ◇ 市场营销部根据各种销售条件、收款期限及历史销售数据，预计可收数额
劳务收入 ◇ 生产管理部收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合同规定，预计可收数额
退税收入 ◇ 贸易部依据申请退税进度，预计可退现数额
◇ 预计核退税虽非实际退现，但因能抵缴现金支出应视同退现
其他收入 ◇ 其他收入是指无法直接归属于以上目项收入的其他收入，包括财务收入、增资收入以及营业外收入等，当其数额在20万元以上者，均应加以说明
2．资金支出预测，主要包括对资本支出、原材料支出、薪资支出、期间费用支出的预测，具体说明如下表所示。
资金支出预测表
支出项目 项目介绍
资本支出 ◇ 土地，公司财务部依据购地支付计划提供支付预算数额
◇ 房屋，公司财务部依据兴建工程进度预计所需支付资金数额
◇ 机器设备，公司财务部依据采购计划和进度预计支付资金数额
原材料支出 ◇ 公司采购部根据原材料请购、采购和结汇作业，分别预计外购原材料支付资金数额
薪资支出 ◇ 公司总部劳资部和各下属单位人力资源部依据本公司工资、奖金制度及产销计划、最近实际发生数等资料，斟酌预计支付数额
期间费用
支出 ◇ 销售费用，市场营销部依据销售、营业计划，参照以往月份销售费用占销售额、营业额的比例推算编列各项销售费用
◇ 管理费用，公司财务部参照以往实际数及工作计划编列管理费用
◇ 财务费用，公司财务部依据财务部资金调度情况，核算利息支付、汇兑损失等各项财务费用
其他支出 ◇ 凡不属于上列各项的支出都属于“其他支出”，包括偿还长期（分期）借款、支付红利等，当其数额在20万元以上者，均应加以说明
第8条 资金预算异常说明及报告。
公司各部门应按月编制“资金来源运用比较表”，以便了解资金实际运用情况，实际数与预计数每项差异在10%以上者，应由资料提供部门填列“资金差异报告表” 以列明差异原因，以上两表于次月6日前送财务部汇编。
第3章 资金调度
第9条 公司经营资金由公司财务部负责筹划，办理筹措调度事务。
第10条 公司采购部要按月根据管理需要、购销任务编列“月度采购计划表”，并于当月30日前送财务部汇总编制月度用款安排，经财务部经理审核后报总经理批准。
第11条 公司财务部要随时掌握银行存款余额，并于次月5日前按月将有关银行贷款额度、可动用资金、定期存款余额等资料编列“银行短期借款明细表”呈财务部经理、总经理核阅，作为经营决策的参考。
第4章 资金日常运用与管理
第12条 年度预算计划下达后，财务部经理组织财务部商定公司各部门月度资金占用额，上报总经理核准后下达。
第13条 公司各部门在业务中要努力加速资金周转，减少不合理的费用开支，提高资金营运质量和利用率。
第14条 公司各部门月度资金占用额每年进行调整。若月度占用超支，则视情况作如下处理。
1. 若公司主动变动，则相应调整，但应限定时期。
2. 若因业务良性扩张，则须作出书面报告，载明增加额度、原因及必要性、预计投入产出比、要求期限等，经主管副总签署意见后，报财务部，由其审核，报财务部经理批准，同时向总经理报告。
3. 若因经营不良造成超额使用，则除必须书面说明原因和提出预防与纠正措施外，公司按超额部分的10%抵扣销售收入，视作罚款。
第15条 公司各部门不得以任何方式自行筹款，严禁向外单位或公司其他单位以任何方式拆借资金、放贷、提供担保，由此造成的一切后果由该单位负责人承担，同时视情节公司予以追究其行政和经济责任，严重者依法追究法律责任。
第16条 相关部门支付厂商或有关单位购货款项（一般费用开支除外），必须将汇款单或付款凭据传真回公司财务部，以备审查留存。若不按此规定办理，则按公司“员工奖惩制度”相应条款处理。
第17条 公司财务部相关人员必须逐日编制“银行存款及现金余额日报表”，逐日向财务部经理、总经理呈报。
第18条 资金检查和管理。
公司财务部以资金的安全性、效益性、流动性为中心，定期开展以下资金检查和管理工作，并根据检查情况，定期向财务部经理、总经理编报专题报告。
1. 定期检查各部门现金库存状况。
2. 定期检查各部门在公司结算的情况。
3. 定期检查各部门在银行存款和在公司存款的对账工作。
4. 对各部门汇出的50万元以上大额款项进行跟踪检查或抽查。
第5章 附则
第19条 本制度由公司财务部负责制定、修改和解释。
第20条 本制度经总经理批准后颁布施行，修改时亦同。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
3．3．2 中型企业资金管理制度
制度名称 中型企业资金管理制度 编 号
受控状态
执行部门 监督部门 编修部门
第1章 总则
第1条 目的。
为加强公司资金管理，规范资金运作，降低资金成本，保障各项经营活动高效、有序地进行，特制定本制度。
第2条 适用范围。
本制度适用于公司各部门执行资金管理工作。
第3条 基本原则。
公司按照资金高度集中和收支两条线管理的原则，请拨款、银行存款限额管理等基本原则，具体说明如下1. 各部门应划清固定资金、流动资金、专项资金的2. 各资金使用部门应实行计划管理，对各项资金的求，又要符合本公司的经营决策。
3. 集中统一管理与分口、分级管理相结合，建立使约地使用资金。
4．专业管理与群众管理相结合，财务部与使用资金的部门分工协作，共同管好、用好资金。
第2章 资金管理职责
第4条 决策机构及职能。
1．组建资金管理委员会。公司资金管理的决策机构为资金管理委员会，其主要岗位及人员安排如下。
（1）主任委员：总经理。
（2）副主任委员：主管副总。
（3）委员：营销部经理、生产管理部经理、财务部经理、工程部经理等部门经理级别。
（4）成员：财务部会计人员、销售部主管、生产部主管、工程部主管。
2．资金管理委员会的主要职能。资金管理委员会的主要职能包括六个方面，具体内容如下图所示。
资金管理委员会的主要职能
3．资金管理委员会的工作方式。
资金管理委员会采用“月度例会”的工作方式。
第5条 主要执行机构及个人职能。
1．财务部。财务部是公司资金管理的业务主管部门，其主要职责如下图所示。
财务部职责
2．财务部经理。财务部经理是公司资金管理的主要负责人员，其主要职责如下图所示。
财务部经理职责
第3章 银行账户管理
第6条 开立银行账户的原则。
公司开立银行账户应遵循以下两项基本原则。
1. 保证公司生产经营活动正常进行。
2. 确保资金高度集中、高效运作。
第7条 银行账户的开立、变更、撤销。
1. 公司各部门开立、变更、撤销银行账户，必须由有关部门向财务部提出申请，经财务部审核，报财务部经理批准后方可执行。
2. 银行账户开立、变更、撤销后，要在3个工作日内上报公司财务部备案。
3. 任何部门未按照规范程序私自开立、变更、撤销银行账户的，将严厉追究有关人员的责任。
第8条 银行账户的运用管理。
经公司财务部批准，各部门可开立一个专门用于收入回笼的银行结算账户。
1. 各部门结算账户中的资金由财务部统一管理，未经财务部书面批准的，各部门不得动用该账户的资金。
2. 各部门应严格遵守我国人民银行颁发的《银行账户管理规定》，不得超范围使用，各部门之间不得对外租用和借用银行账户。
第9条 财务部根据本公司的资金计划，经批准可办理银行定期存款业务，其审批权限如下。
1. 公司总经理:存款期限为6个月以上（含6个月）。
2. 财务部经理:存款期限在6个月以内。
第4章 资金预算管理
第10条 资金预算审批程序。
1. 公司通过实施资金预算管理，实现对各部门资金的集中统一调控。
2. 公司各部门的资金收支必须按规定编制资金预算，经财务部经理初审，报财务副总复审，并汇总呈报公司资金管理委员会批准后严格执行。
3. 资金预算审批程序如下图所示。
资金预算审批程序图
第11条 资金预算主要内容。
公司资金预算主要内容包括五个方面，具体内容如下表所示。
资金预算主要内容一览表
项 目 实施规范
年度资金预算 ◇ 公司各部门应依据“年度财务预算”编制“年度资金预算”，在每年1月15日以前向财务部提交“年度资金预算草案”，待资金管理委员会批准后提交正式的“年度资金预算”
季度资金预测 ◇ 公司各部门应依据经资金管理委员会批准的“年度资金预算”，在每季度首月8日前向财务部提交“季度资金预测”
月度资金计划 ◇ 公司各部门应依据经资金管理委员会批准的“年度资金预算”，并结合“季度资金预测”，编制“月度资金计划”，于每月3日前报财务部
◇ 对于单笔支付金额在100万元以上（含100万元）的计划，须列明详细支付单位名称和金额。应付材料款、代垫运杂费、工程尾款支付计划明细表随同“月度资金计划”一同报财务部
◇ 营销部应于每月最后一天向财务部提报下月货款回笼计划；工程部应于每月最后一天向财务部以及相关部门提报下月“工程款支付计划”
资金周报表 ◇ 公司各部门应根据“月度资金计划”编制“资金周报表”，于每周五上午报财务部
◇ 公司各部门应按月编制“月度资金执行情况表”，于次月3日前随同次月“月度资金计划”一并报财务部
资金日报表 ◇ 公司各部门应按时编制“资金日报表”，于每日上午9点前报财务部
第5章 资金流入管理
第12条 筹资权限。
公司各部门若需新增借款，则必须向财务部提出借款申请，经资金管理委员会批准后由财务部统一对外筹资，公司各部门无权自行向外借款。
第13条 固定资产项目贷款。
1. 公司各部门经批准的新建项目，须新增固定资产项目贷款时，应纳入“年度资金预算”，并专项申请报批。
2. 财务部统一对外筹资，负责与金融机构进行贷款合同的洽谈。
3. 申请贷款的部门应配合财务部的筹资工作，按规定提供贷款所需的相关资料。
4. 当公司各部门为借款主体时，各部门经理授权财务部经理签订借款合同，监督借款人严格履行合同。
第14条 流动资金借款。
1. 流动资金借款计划纳入年度资金预算。
2. 当公司各部门的流动资金不足时，只能向财务部申请借款。
3. 财务部收到申请后，将优先考虑在公司内进行资金调剂。经资金管理委员会批准后，由财务部统一向申请借款的部门调拨资金。严禁各部门自行拆借资金。
4. 公司内部资金不足时，经资金管理委员会批准，财务部将组织向银行等金融机构借款。
5. 当公司各部门为借款主体时，各部门经理授权财务部经理签订借款合同，监督借款人严格履行合同。
第15条 担保与抵押。
担保与抵押必须经资金管理委员会批准，具体要求如下所述。
1. 一般情况下，原则上以“资产抵押”方式为主。
2. 公司各部门经批准的银行借款资产抵押方案必须经财务部经理初审，并报财务中心资金部审定后方可实施。
3. 公司各部门不得自行实施资产抵押，不得自行向第三方提供担保，各关联公司间也不得自行相互提供担保。
第16条 资金收入管理。
1. 公司范围内的所有收入必须汇入指定的银行结算账户，任何部门和个人不得截留收入，严禁设立“小金库”。
2. 营销部必须及时足额将货款收入存入公司指定账户，营销部及所属分支机构不得开设账户留存货款。
3. 公司各部门必须及时足额将货款收入入账。收款单录入时间与账务处理时间不得超过1个工作日。
第6章 资金支出管理
第17条 资金支出原则。
1. 公司各部门所发生的全部经济业务，必须严格按合同办理结算，并及时挂账。
2. 无论是在公司还是各部门的款项支付时，必须坚持公正、公平、公开的原则，必须坚持信守合同的原则，必须坚持按均衡支付率办理的原则，确保公司资金支付不存在法律纠纷。
第18条 各款项支付程序。
公司各部门各款项支付程序如下所述。
1. 应付材料款及代垫运杂费支付管理。由财务部提出“支付建议计划”，交业务主管部门确认，经主管副总审核后，报财务部，按资金预算管理规定报批执行。
2. “支付建议计划”必须包括年初余额、本年应付、本年已付、期末余额、支付率、财务支付建议计划、主管部门调整计划、调整原因说明项目。
3. 对于批准计划未执行的，需在月度资金运行报告中加以说明，并在次月计划中滚动安排。
4. 各项税款、利息费用等支付必须按规定填制付款凭单，由财务部经理签批后方可支付。税款缴纳原则上不得超出应交税金期末余额，确需预交税款或支付税款滞纳金、罚款等营业外支出，向财务部提出申请，待财务部经理批准后方可支付。
第19条 各款项支付审批权限。
公司各部门日常资金支付应依据明细资金计划办理。审批权限设定如下。
1. 生产线单笔支付金额超过10万元（含10万元），其他单笔支付金额超过5万元（含5万元）的业务，必须经财务部经理签字后方可安排支付。如果财务部经理不在现场，则可序时电传审签支付，然后补签原件。
2. 生产线单笔支付金额在10万元以内，其他单笔支