7.2现金管理
1.1概述
规定了XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指XX股份有限公司投资（参股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有关现金管理流程，旨在完善公司现金管理工作，规范现金结算行为，提高资金管理水平，加强财务监督，防范潜在风险。
1.2 适用范围
适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司。
1.3相关制度
资金管理与控制制度
会计档案管理制度
财务人员管理制度（尚未发布）。
1.4 职责分工
下属单位出纳：负责库存现金余额的控制；负责登记现金日记账；负责收取客户交来的现金，及时清点并开具收据，清点后的现金及时入库保管；负责办理现金的银行存、取手续；负责审核现金支取业务的凭证，保证支取现金与账务内容一致；协助资金岗位月度的现金盘点，提供相关资料。
下属单位资金会计：负责现金支取、收入的账务处理和审核；负责现金的月度盘点。
下属单位财务负责人：现金日常收支业务的审批。
1.5 流程图
1.6 控制目标
序号 《内控手册》唯一具体控制目标编号 控制目标 目标类别
1 7.2-CT1 确保现金业务不相容职务分离 资产安全目标
2 7.2-CT2 确保现金业务得到授权审批 资产安全目标
3 7.2-CT3 确保库存现金余额满足正常支付需求 经营效率目标
4 7.2-CT4 确保现金得到妥善保存 资产安全目标
5 7.2-CT5 确保所有现金收支都已准确入账 财务信息真实性目标
1.7 控制矩阵
风险编号 风险描述 对应控制目标编号 关键控制措施编号 关键控制措施 不相容职务 控制活动类型 对应制度 控制痕迹 会计报表认定 会计报表项目
1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露
1 2 3 4 5
7.2-R1 现金收支业务全程由一人负责办理，无他人监督检查，导致现金截留风险 7.2-CT1 7.2-CA1 现金的收支业务过程中经办、审批、记账以及审核人员职责相分离 经办/ 记账/ 审核 预防性 资金管理与控制制度
第四条 岗位职责
7.2-R2 职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理，会导致资产损失风险 7.2-CT1 7.2-CA2 建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保以下办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督：1、货币资金支付的审批与执行；2、货币资金的保管与盘点清查；3、货币资金的会计记录与审计监督。4、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作 申请/ 经办/ 记账/保管/盘点 预防性 资金管理与控制制度 第四条、第七条、第八条 出纳及现金收支业务相关人员职能分工及岗位说明书 √ √ √ 库存现金
7.2-CT1 7.2-CA3 结合单位实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换 预防性 财务人员管理制度 高风险岗位轮换制度 √ √ √ 库存现金
7.2-R3 未经审批或审批不全而办理现金支出业务，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失和公司资金管理风险 7.2-CT2 7.2-CA4 现金支付申请须由授权审批人员审批，出纳在确认支付前须审核审批痕迹 申请/审批 预防性 资金管理与控制制度 第六条 资金支付审批单 √ 库存现金
7.2-R4 现金遗失或被盗，造成资金损失 7.2-CT4 7.2-CA5 将现金存放在保险箱中，保险箱钥匙由出纳妥善保管 预防性 资金管理与控制制度 第七条
7.2-R5 未设置保险柜的最高库存现金额,导致库存现金过多,增加资金被盗风险 7.2-CT3 7.2-CA6 根据公司日常现金使用情况合理设置保险柜库存现金最高额度 预防性 资金管理与控制制度 第五条 最高库存现金额的分析报告 √ 库存现金
7.2-R6 出纳人员未及时将收到的超过保险柜最高存款额以上部分的现金于当日存入公司开户银行，导致现金丢失或截留风险 7.2-CT3 7.2-CA7 库存现金按银行核定的限额执行，超限额的现金由出纳员及时送存银行 预防性 资金管理与控制制度 第五条 现金日记账和银行存单 √ 库存现金
7.2-CT3 7.2-CA8 限额内的库存现金（包括票据、有价证券）必须于下班时存入指定的保险柜并妥善保存 预防性 资金管理与控制制度 第七条 √ 库存现金
7.2-R7 现金提取或缴纳大额现金中被盗抢,导致公司资金损失 7.2-CT4 7.2-CA9 明确大额资金的标准。对大额资金的存取至少由2人以上去银行办理 预防性 资金管理与控制制度 尚未明确大额资金标准 资金管理与控制制度
√ 库存现金
7.2-R8 私设部门或个人小金库，未将现金及时存入保险箱内，造成现金损失及舞弊风险 7.2-CT5 7.2-CA10 公司取得的各项收入要纳入账内核算，任何部门或个人均不得私设小金库，不得公款私存 预防性 资金管理与控制制度 第六条 现金日记账和银行存单 √ 库存现金
7.2-CT5 7.2-CA11 公司任何员工或个人发现伪造、变造、故意毁灭会计凭证或会计账薄、账外设账、私设“小金库”、提供虚假财务报表的行为应及时予以制止和纠正。制止和纠正无效的，报公司有关部门处理 预防性 资金管理与控制制度 第六条 会计凭证 √ 库存现金
7.2-R9 出纳人员未仔细核对费用报销单内容及相应的发票，导致报销费用管理混乱，造成资金损失 7.2-CT2 7.2-CA12 出纳对相关费用报销单及发票进行审核。指定专人定期对费用报销单和原始单据进行抽查 经办/审核 预防性 资金管理与控制制度 第六条 费用报销单和审批单 √ √ 库存现金
7.2-R10 白条抵库，导致公司资金损失 7.2-CT2 7.2-CA13 取得的无税务印制章的各类收据或白条（手工填写收据），原则上不予支付款项或费用报销 经办/审批 发现性 资金管理与控制制度 第六条 费用报销单 √ 库存现金
7.2-R11 现金保管不善，导致丢失或损坏，造成资金损失 7.2-CT4 7.2-CA14 出纳收到的现金收入于当日存入开户银行，其他日常使用小额现金，包括剩余备用金及零星收支等，存放在财务处保险柜内 预防性 资金管理与控制制度 第七条 √ 库存现金
7.2-CT4 7.2-CA15 保险柜密码定期更新，不得向他人泄露，每日下班前由出纳清点保险柜内存放金额的数量并做好清点记录 预防性 资金管理与控制制度 第七条、第八条 每日库存现金检查记录 √ 库存现金
7.2-R12 出纳人员与审批人员相互串通，监守自盗挪用现金存款，造成资金损失 7.2-CT4 7.2-CA16 实行现金管理关键岗位员工进行职业道德及相关法律法规培训，并定期轮岗 出纳/会计 预防性 财务人员管理制度 相关培训记录 √ √ √ 库存现金
7.2-R13 出纳人员领取备用金未经财务经理审批，造成资金截留风险 7.2-CT2 7.2-CA17 业务人员领用备用金时，需填写借款单并按权限审批后方可办理 申请/审批 预防性 资金管理与控制制度 尚未明确规定 借款审批单 √ 库存现金
7.2-CT2 7.2-CA18 出纳核对备用金领用人员领借款单上授权人员确认后进行款项拨付 审批/支付 预防性 资金管理与控制制度 尚未明确规定 √ 库存现金
7.2-R14 出纳人员未定期检查并核对备用金支出，导致资金管理风险 7.2-CT2 7.2-CA19 财务部定期检查、核对备用金支出和借用情况，视业务需要规定还款期限及措施 经办/核对 发现性 资金管理与控制制度 第六条 备用金使用汇总记录表 √ √ 库存现金
7.2-R15 现金日记帐记录要素不完整、记录不及时，导致库存现金情况无法跟踪、把握，存在盗用挪用无法及时发现风险 7.2-CT5 7.2-CA20 由非出纳人员定期对现金日记账进行检查 经办/检查 发现性 资金管理与控制制度 第八条 现金日记账 √ √ √ 库存现金
7.2-R16 现金日记帐与收据和发票等无法一一对应，导致库存现金情况无法跟踪、把握，存在盗用挪用无法及时发现风险 7.2-CT5 7.2-CA20 由非出纳人员定期对现金日记账进行检查 经办/检查 发现性 资金管理与控制制度 第八条 现金日记账 √ √ √ 库存现金
7.2-R17 现金库存盘点不及时，导致现金被盗用挪用无法及时发现 7.2-CT5 7.2-CA21 出纳人员每日对现金余额进行清点 发现性 资金管理与控制制度 第八条 现金清点表 √ √ √ 库存现金
7.2-CT5 7.2-CA22 公司指定专人定期与不定期对现金进行突击盘点 经办/盘点 发现性 资金管理与控制制度 第八条 现金盘点表 √ √ √ 库存现金
7.2-R18
无现金盘点记录及现金短缺情况分析，导致库存现金情况无法跟踪、把握，存在盗用挪用无法及时发现风险 7.2-CT5 7.2-CA23 明确现金盘点表的格式主要包括盘点日期，盘点人，监盘人，账面数，实盘数，盘点差异数等，盘点完毕后由财务负责人审核签字 发现性 资金管理与控制制度 第八条 现金盘点表 √ √ √ 库存现金
7.2-CT5 7.2-CA24 盘点后发现现金实存数与库存数不一致的，及时查明原因作出处理 发现性 资金管理与控制制度 第八条 盘点差异分析报告 √ √ √ 库存现金
7.2-R19 现金盘点后出现账实不符的，没有明确的处理和责任追究制度，导致现金保管人员责任心不强，存在资金管理风险 7.2-CT5 7.2-CA25 建立现金保管责任追究机制 预防性 资金管理与控制制度 第八条 现金保管追究机制 √ √ √ 库存现金
7.2-R20 资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真 7.2-CT5 7.2-CA26 会计人员在入账前须核对相关的原始单据，编制的记账凭证须经过授权人员审核 记账/审核 预防性 资金管理与控制制度 第六条 记账凭证 √ √ 库存现金
7.2-R21 相关原始凭证丢失，影响会计凭证的真实、准确性 7.2-CT5 7.2-CA27 明确原始单据和会计凭证的保管规则 预防性 会计档案管理制度 现金支付款凭证附件 √ 库存现金
7.2-R22 有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，导致资产损失、法律诉讼或信用损失 7.2-CT5 7.2-CA28 财务部相关人员要对日常现金收付相关的单据进行仔细审核，并报授权人员审核批准 经办/
审核 预防性 资金管理与控制制度 第六条 现金支付款凭证附件 √ √ √ 库存现金
7.2-R23 保险柜未定期更新密码，容易泄密，造成资金被盗风险 7.2-CT4 7.2-CA29 存放现金的保险柜须定期更新密码，密码不能随意对他人泄露 发现性 资金管理与控制制度 第七条