企业内部控制与税控流程手册
目 录
第 1 章 企业内部控制流程—资金 6
1.1资金与授权批准控制 6
1.1.1资金支付业务流程 6
1.1.2资金授权审批流程 8
1.2现金和银行存款控制 10
1.2.1借出款项审批流程 10
1.2.2银行账户核对流程 12
第 2 章 企业内部控制流程—采购 14
2.1请购审批与预算控制 14
2.1.1请购审批业务流程 14
2.1.2采购预算业务流程 16
2.2采购与采购验收控制 18
2.2.1采购业务招标流程 18
2.2.2供应商的评选流程 20
第 3 章 企业内部控制流程——存货 22
3.1存货与授权批准控制 22
3.1.1存货采购请购流程 22
3.1.2存货采购管理流程 24
3.2存货验收与保管控制 26
3.2.1外购存货验收流程 26
3.2.2存货存放管理流程 28
第 4 章 企业内部控制流程——销售 30
4.1销售与授权审批控制 30
4.1.1销售业务审批流程 30
4.1.2销售定价业务流程 32
4.2销售发货与合同控制 34
4.2.1销售发货业务流程 34
4.2.2赊销业务管控流程 36
第 5 章 企业内部控制流程——工程项目 38
5.1工程项目与授权批准控制 38
5.1.1工程项目业务流程 38
5.1.2工程项目审批流程 41
5.2工程项目评价与发包控制 43
5.2.1项目评价分析流程 43
5.2.2项目发包控制流程 45
第 6 章 企业内部控制流程——固定资产 47
6.1资产管理与审批控制 47
6.1.1固定资产管理流程 47
6.1.2固定资产计提折旧审批流程 51
6.2资产取得与验收控制 53
6.2.1固定资产请购流程 53
6.2.2固定资产租赁流程 55
第 7 章 企业内部控制流程——无形资产 57
7.1无形资产审批与业务控制 57
7.1.1外购资产请购审批流程 57
7.1.2无形资产业务流程 59
7.2资产取得与验收控制 62
7.2.1无形资产投资预算流程 62
7.2.2无形资产交付验收流程 64
第 8 章 企业内部控制流程—长期股权投资 66
8.1长期股权管理与审批控制 66
8.1.1长期股权投资管理流程 66
8.1.2投资项目减值准备审批流程 69
8.2投资分析与决策控制 71
8.2.1投资评估分析流程 71
8.2.2投资决策审批流程 73
第 9 章 企业内部控制流程——筹资 75
9.1筹资与授权审批控制 75
9.1.1筹资业务管理流程 75
9.1.2筹资授权批准流程 77
9.2筹资决策与审批控制 79
9.2.1筹资决策管理流程 79
9.2.2重大筹资方案审批流程 81
第 10 章 企业内部控制流程——预算 83
10.1预算与授权批准控制 83
10.1.1预算工作业务流程 83
10.1.2预算业务授权流程 85
10.2预算编制与审批控制 87
10.2.1预算编制业务流程 87
10.2.2预算草案编报流程 89
第 11 章 企业内部控制流程——成本费用 91
11.1成本费用核算与控制 91
11.1.1成本费用核算流程 91
11.1.2成本费用控制流程 93
11.2成本费用目标与预测控制 95
11.2.1成本费用目标确定流程 95
11.2.2成本费用预测方案制定流程 97
第 12 章 企业内部控制流程——担保 99
12.1担保与评估审批控制 99
12.1.1担保业务管理流程 99
12.1.2担保业务风险评估流程 102
12.2担保监督与披露控制 104
12.2.1担保项目跟踪监督流程 104
12.2.2担保项目信息披露流程 106
第 13 章 企业内部控制流程—合同协议 108
13.1合同与审批控制 108
13.1.1合同管理流程 108
13.1.2合同谈判流程 110
13.2合同订立登记控制 112
13.2.1合同签订流程 112
13.2.2合同登记流程 114
第 14 章 企业内部控制流程——业务外包 116
14.1业务外包与审批控制 116
14.1.1核心业务外包申请流程 116
14.1.2非核心业务外包申请流程 118
14.2项目计划及资质控制 120
14.2.1项目计划书审核流程 120
14.2.2承包方资质审查流程 122
第 15 章 企业内部控制流程——对子公司的控制 124
15.1对子公司业务层面的控制 124
15.1.1子公司重大投资审核流程 124
15.1.2子公司投资项目评估流程 126
15.2母子公司合并财务报表控制 128
15.2.1母子公司合并抵销分录编制流程 128
15.2.2母子公司合并财务报表编制流程 130
第 16 章 企业内部控制流程——财务报告编制与披露 132
16.1财务报告编制准备及其控制 132
16.1.1年度财务报告方案编制流程 132
16.1.2重大影响交易会计处理流程 134
16.2财务报告编制及其控制 136
16.2.1年度财务报告编制流程 136
16.2.2合并会计报表编制范围变更流程 138
第 17 章 企业内部控制流程——人力资源 140
17.1人力资源规划与需求控制 140
17.1.1战略规划业务流程 140
17.1.2员工需求分析流程 142
17.2人员招聘培训与离职控制 144
17.2.1职位分析流程 144
17.2.2招聘管理流程 146
第 18 章 企业内部控制流程——信息系统 149
18.1信息系统与审批控制 149
18.1.1信息系统战略规划流程 149
18.1.2重要信息系统政策制定流程 151
18.2系统开发与维护控制 153
18.2.1信息系统自行开发流程 153
18.2.2信息系统开发招标流程 155
第 19 章 企业内部控制流程——衍生工具 157
19.1衍生工具与审批控制 157
19.1.1衍生工具业务审批流程 157
19.1.2衍生工具业务风险评估流程 159
19.2衍生工具交易与监督检查控制 161
19.2.1衍生工具交易记录审查流程 161
19.2.2衍生工具交易检查执行流程 163
第 20 章 企业内部控制流程——企业并购 165
20.1企业并购与审批控制 165
20.1.1潜在并购交易审核流程 165
20.1.2并购交易管理控制流程 167
20.2并购交易准备与控制 169
20.2.1并购意向书编制流程 169
20.2.2并购意向书审核流程 171
第 21 章 企业内部控制流程——关联交易 173
21.1关联方界定及其控制 173
21.1.1关联方名录编审流程 173
21.1.2关联交易记录审查流程 175
21.2关联交易与披露控制 177
21.2.1重大关联交易审核流程 177
21.2.2关联交易事项询价流程 179
第 22 章 企业内部控制流程——内部审计 182
22.1审计与检查汇报控制 182
22.1.1内部审计流程 182
22.1.2后续审计流程 184
22.2审计督导与质量控制 186
22.2.1内部审计督导流程 186
22.2.2自我质量控制流程 188
第 1 章 企业内部控制流程—资金
1.1资金与授权批准控制
1.1.1资金支付业务流程
1.资金支付业务流程与风险控制图
资金支付业务流程与风险控制
业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务总监 财务部经
理
财务部
相关部门
如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
审批
审核
审核
开始
1
拟定资金支付业务管理制度
2
明确资金支付要求
D1
D2
D3
如果资金未经适当审批或超越授权审批， 可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为， 从而使企业遭受损失
审批
4
审批
3
审批
填
审核 支付
5
核实“资金支付申请单”
写“资金申请
单”
如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真； 如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失 6
支付资金
资料存档结束
7
相关部门按要求使用资金
2.资金支付业务流程控制表
资金支付业务流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1
1.企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度
2.财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求
D2 3．财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务 总 监 审 批 4．财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批
5．审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定
D3
6.通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申请部门
7.资金申请部门按照要求使用资金
相关规范 应建规
范
? 资金支付业务管理制度
参照规
范
? 《企业内部控制应用指引》
? 《企业会计准则—基本准则》
? 《内部会计控制规范—货币资金（试行）》
文件资料 ? “资金支付申请单”
责任部门
及责任人 ? 财务部、相关部门
? 总经理、财务总监、财务部经理、资金专员
1.1.2资金授权审批流程
1.资金授权审批流程与风险控制图
资金授权审批流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
财务部经
总经理
财务总监
理
财务部
相关部门 段
如果资金使用违反国 开始
家法律、法规，企业
1
可能会遭受外部处
罚、经济损失和信誉损失
审批 审核
拟定资金
审核 授权审批 D1
制度
明确资金需求计划要求
如果资金未经适当审批或超越授权审批， 可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为， 从而使企业遭受损失
如果职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失
审批 审核
5
审批 审批
3
汇总资金
审核 需求计划
传达资金需求计划
4
审批 审核
核 实 “资金需
求申请单”
6
支付资金
资料存档
2
拟订本部门资金需求计划
填写“资金
需求申请 D2
单”
按要求 D3
使用资金
结束
2.资金授权审批流程控制表
资金授权审批流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1
1．企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度
D2 2.企业各部门制订出本部门的阶段性（1 年、半年、季度）资金需求计划并上报财务部门审核
3.财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批
4.相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批
5.相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批
D3 6．根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门
相关规范 应建规
范
? 资金授权审批制度
参照规
范
?《企业内部控制应用指引》
?《企业会计准则—基本准则》
?《内部会计控制规范—货币资金（试行）》
文件资料 ?“资金需求计划”
?“资金需求申请单”
责任部门
及责任人 ? 财务部、相关部门
? 总经理、财务总监、财务部经理
1.2现金和银行存款控制
1.2.1借出款项审批流程
1.借出款项审批流程与风险控制图
2.借出款项审批流程控制表
借出款项审批流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1.借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章
2.借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章
3.财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在 元内，财务部经理具有审批权限
4.财务总监在其审批额度内审批，借款数额在 元～ 元，财务总监具有审批权限
5.总经理在其审批额度内审批，借款数额在 元以上 元以内的，总经理具有审批权限
D2
6．借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金
相关规范 应建规
范
? 资金支付业务管理制度
参照规
范
?《企业内部控制应用指引》
?《企业会计准则—基本准则》
?《内部会计控制规范—货币资金（试行）》
文件资料 ?“现金借款单”
责任部门
及责任人 ? 财务部、相关部门
? 总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人
1.2.2银行账户核对流程
1.银行账户核对流程与风险控制图
银行账户核对流程与风险控制
业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
财务总
监
出纳
会计
稽核员 财务部
经理 相关部
门
如果银行账户 开始
申请开户
1
与银行签订《××结算协议》
的开立不符合 审批
国 家 有 关 法
律、法规要求，
可能会导致企
业受到处罚及 取得原始凭证 D1
资金损失
办理结算业务 审核
填制结算凭证 审核
如果资金记录
编制记账凭证
2
登记相关明细账和总账
不准确或不完 审核
整，从而造成账实不符或导
致财务报表信
登记银行存款日记账
D2
息失真
如果不按相关 3
定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单
4
编制“银行存款余额调节表”
调整未达账项
结束
5
审核
规定进行银行
账户的核对，
会导致相关账
目核对程序混 D3
乱
2.银行账户核对流程控制表
银行账户核对流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1．由财务总监授权财务部经理与银行签订《××结算协议》
D2 2．会计根据收付凭证登记相关明细账；总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭证上签
章
D3 3.稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章
4.稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项
5.财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理
相关规范 应建规
范
? 银行存款管理制度
参照规
范
?《企业内部控制应用指引》
?《企业会计准则—基本准则》
?《内部会计控制规范—货币资金（试行）》
文件资料 ?《××结算协议》
?“银行存款余额调节表”
责任部门
及责任人 ? 财务部、相关部门
? 财务总监、财务部经理、会计、出纳、稽核员、财务部其他相关人员
第 2 章 企业内部控制流程—采购
2.1请购审批与预算控制
2.1.1请购审批业务流程
1.请购审批业务流程与风险控制图
2.请购审批业务流程控制表
请购审批业务流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制 1．生产部和仓储部等物资需求部门根据企业相关规定及实际需求提出采购申请
D1 2．请购人员应根据库存量基准、用料预算及库存情况填写“采购申请单”，需要说明请购
物资的名称、数量、需求日期、质量要求以及预算金额等内容
3．采购部核查采购物资的库存情况，检查该项请购是否在执行后又重复提出，以及是否
存在不合理的请购品种和数量
D2
4．如果采购专员认为采购申请合理，则根据所掌握的市场价格，在“采购申请单”上填
写采购金额后呈交相关领导审批
5．如果采购事项在申请范围之外的，应由采购部经理、财务总监逐级审核，最终由总经
理审批；如果采购事项在申请范围之内但实际采购金额超出预算的，经采购部经理审核后，
D3 财务总监和总经理根据审批权限进行采购审批；在采购预算之内的，采购部按照预算执行
进度办理请购手续
6．采购专员按照审批后的“采购申请单”进行采购
相关规
范 应建
规范 ? 采购申请制度
? 请购审批制度
参照
规范
?《企业内部控制应用指引》
文件资料 ? 采购申请单
? 采购预算表
责任部门
及责任人 ? 采购部、财务部、生产部、仓储部
? 总经理、财务总监、采购部经理、采购专员
2.1.2采购预算业务流程
1.采购预算业务流程与风险控制图
2.采购预算业务流程控制表
采购预算业务流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1.各生产单位根据年度营业目标预测生产计划，据此编制年度物资需求计划，并编制采购预算；仓储部根据企业相关规定和生产用料计划编制采购预算；研发部、行政部根据实际需求编制采购预算
2.财务部预算专员负责汇总、整理各部门提交的采购预算
3.财务部预算专员根据上一年度材料单价、次年度汇率、利率等各项预算基准编制企业“年度采购预算表”，财务部经理签字确认后，报财务总监审核、总经理审批后严格执行
D2 4．请购部门根据实际需求提出采购申请，采购部采购专员应根据市场价格填写采购金额，
依据企业相关规定以及生产需求情况，判断采购是否合理。如果采购申请合理，提交相关领导审批；不合理的采购申请，则退回请购部门
D3 5.调整采购预算的原因包括超范围采购或超预算采购两种。由于市场环境变化，如采购物资的价格上涨，导致实际采购金额超出采购预算或生产突发事件导致采购预算外支出等。此时，采购部必须提出采购预算调整申请，即追加采购预算
6.财务部接到采购部的预算调整申请后，根据实际情况，参照企业的相关规定进行核对，
并编制采购预算调整方案，提交财务总监审核、总经理审批
相关规范
应建规范 ? 采购申请制度
? 请购审批制度
? 预算管理制度
参照
规范
?《企业内部控制应用指引》
文件资料 ?“销售计划”
?“生产计划”
?“年度采购预算表”
?“采购预算调整方案”
责任部门
及责任人 ? 采购部、财务部
? 总经理、财务总监、采购部经理、财务部经理、采购专员、预算专员
2.2采购与采购验收控制
2.2.1采购业务招标流程
1.采购业务招标流程与风险控制图
采购业务招标流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶总经理 需求部门 采购部经理 采购部 供应商 段
采 购招 标 工作 开始
中，如果违反国家法律、法规， 企业会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
采购招标过程如果违反法律、法规及企业规章制度的规定，企业可能会受到有关部门的处罚，造成资产损失
提供相关资料
准备招标文件
1
审核 编制招标书
2
发布招标信息
3
进行资格审查
4
确 定 资 格 合格的供应商
5
发售标书
接收标书
D1
索取资格审查文件
填报资格审查文件
D2
购买标书
填报标书
如果采购招标评审不规范、选择了不合格的供应商或签订的合同不符合国家相关法律、法规，可能给企业带来不必要的损失
参与论证
审批
组织论证
7
选取
最终中标者
9
签订合同
结束
6
初步评审
8
宣 布 中标单位
D3
签订合同
2.采购业务招标流程控制表
采购业务招标流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1.对需要进行招标的采购业务，采购部准备采购招标文件，编制《采购招标书》，报采购部经理审核
2.采购部发布招标信息，包括招标方式、招标项目（含名称、用途、规格、质量要求及数量或规模）、履行合同期限与地点、投标保证金、投标截止时间及投标书投递地点、开
标的时间与地点、对投标单位的资质要求以及其他必要的内容
D2 3.采购部收到供应商的资格审查文件后，对供应商资质、信誉等方面进行审查
4.采购部通过审查供应商各方面指标确定合格的供应商
5.采购部向合格的供应商发售标书，供应商填写完毕后递交到采购部
D3 6.采购部对供应商的投标书进行初步审核，淘汰明显不符合要求的供应商
7.采购部经理组织需求部门、技术部门、财务部门等相关人员或专家对筛选通过的投标书进行论证，选出最终的中标者 8．最终中标者经总经理签字确认后，由采购部相关人员宣布中标单位
9．采购部经理代表招标方签订《采购合同》
相关规
范 应建
规范 ? 采购管理制度
? 采购招标管理规定
参照
规范 ?《中华人民共和国招标投标法》
?《中华人民共和国合同法》
文件资料 ?《采购合同》
?《采购招标书》
?合格供应商名单
?《中标单位通知书》
责任部门
及责任人 ? 采购部、请购部门
? 总经理、采购部经理、采购主管、采购专员
2.2.2供应商的评选流程
1.供应商的评选流程与风险控制图
2.供应商的评选流程控制表
供应商的评选流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
1．采购部通过不同途径，如面谈、调查问卷等收集供应商信息，主要包括供应商信誉、
D1
供货能力等方面的信息
2．采购部和使用部门依据收集到的供应商信息，参照企业比质、比价采购制度等相关文
件，对供应商进行比质与比价
D2
3．采购部根据比质与比价结果，参照供应商选定标准，提出候选供应商名单，报采购部
经理审核
4．采购部通过采购物资的分类，根据实际需要，判断是否需要组织现场评审。需要进行
现场评审的，采购部组织现场评审，请购部门、生产部门、财务部门、仓储部门以及质检
D3 部门等相关部门参与；对无需现场评审的供应商，可直接提出其等级排序名单
5．现场评审后，采购部汇总评价结果，并编写《现场评审报告》
6．采购部根据采购部经理的审核结果确定供应商名单，并报采购部经理审核、总经理审批
相关规范 ? 采购管理制度
应建 ? 供应商选定标准
规范 ? 供应商评价制度
? 比质、比价采购制度
参照
?《企业内部控制应用指引》
规范
? 供应商名单
文件资料 ?“供应商调查表”
?《现场评审报告》
责任部门 ? 采购部、财务部、生产部、仓储部
及责任人 ? 总经理、采购部经理、采购主管、采购专员
第 3 章 企业内部控制流程——存货
3.1存货与授权批准控制
3.1.1存货采购请购流程
1.存货采购请购流程与风险控制图
2.存货采购请购流程控制表
存货采购请购流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1．采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制订采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例 2．仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行
3．仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购的
日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此提出存货采购申请
D2 4.仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写“存货采购申请单”。计划内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批后采购；计划外存货采购申请单，需经仓储部经理审核签字确认后，交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购
5.采购部按照企业相关规定及时进行存货采购
相关规
范 应建
规范 ? 存货采购管理制度
? 存货采购申请管理制度
参照
规范
?《企业内部控制应用指引》
文件资料 ?“存货采购申请单”
责任部门
及责任人 ? 采购部、财务部、仓储部
? 总经理、仓储部经理、仓储部统计员
3.1.2存货采购管理流程
1.存货采购管理流程与风险控制图
存货采购管理流程与风险控制
业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理 采购部经理 采购专员 仓储部 请购部门
如果存货请购 开始
分析本部门存货需求
1
提出存货采购申请
的事项不明确
或请购的依据 D1
不充分、不适
当，可能导致
企业资源浪费 分析存货
库存情况
如果存货采购
进行汇总询价、比价
3
选择供应商 2
填写“存货采购申请单”
过程不规范，
权限外
可能导致企业 审批
审批 审批
权限内
审核
资产损失、资 D2
源浪费或发生
舞弊行为
4
如 果 存 货 采 签订合同 货物跟催
购、验收由同
组织验收 验收入库
一部门或同一
人负责， 可能
办理入库手续 D3
发生舞弊行为
结束
2.存货采购管理流程控制表
存货采购管理流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制 D1 1．请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请
D2 2.仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，填写“ 存货采购申请单”
3.采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批
D3 4．采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同
相关规
范 应建
规范
?存货采购管理制度
参照
规范 ?《企业内部控制应用指引》
?《中华人民共和国合同法》
文件资料 ?“存货采购申请单”
责任部门
及责任人 ? 采购部、仓储部、请购部门
? 总经理、采购部经理、采购专员
3.2存货验收与保管控制
3.2.1外购存货验收流程
1.外购存货验收流程与风险控制图
外购存货验收流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理 采购部经理 采购专员 相关部门 供应商
如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失
1
接收货物
否 单据与货物相符
是
开始按时发货
D1
否 交货期与订单交货期一致
如果存货验收问题处理不当， 可能会影响企业的正常生产
是
否
货 物 数量准确
3
提出解决方案
2
是检验货物
质量
是 D2
存在问题
如果审核程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费
权限外
审批
审批
权限内
联系供应商
否
5
办理入库手续
4
进行退换货
D3
结束
2.外购存货验收流程控制表
购存货验收流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段
D1
1．采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通知质检部进行质量检验
控制
D2 2.质检部根据存货验收管理制度，参照货物的实际特点，进行质量检验
3.质检部出具《质量检验报告》，货物存在质量问题的，采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购部经理和总经理审批
D3
4.与供应商就具体问题协商后，进行退换货处理
5.验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续
相关规
范 应建
规范 ? 存货验收管理制度
? 采购退货管理制度
参照
规范
? 《企业内部控制应用指引》
文件资料 ?“采购订单”
?《采购合同》
?《质量检验报告》
责任部门
及责任人 ? 采购部、财务部、仓储部、质检部
? 总经理、采购部经理、采购专员
3.2.2存货存放管理流程
1.存货存放管理流程与风险控制图
存货存放管理流程与风险控制
业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶
段
总经理 仓储部经理 仓库管理员 相关部门
2.存货存放管理流程控制表
存货存放管理流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控
制
D1 1.仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行
2.仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存货的属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所，并对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行
核对
D2 3.仓库管理员对存货进行在库保管，具体包括控制仓库温湿度、防霉防腐、防锈、防虫害、安全、卫生管理等内容
4.仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作
5.仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理，对不能解决的问题要及时报请仓储部经理进行处理
D3 6.仓储部经理根据分析结果提出解决方案，在权限范围内的直接交由仓库管理员进行处理，需总经理审批的方案，经总经理审批后交仓库管理员处理
7.根据分析结果，调整库存盈亏处理，填写“ 库存调整表”交总经理审批
相关规范
应建规范 ? 存货管理制度
? 存货保管制度
? 存货管理授权审批制度
参照
规范 ?《企业内部控制应用指引》
?《企业会计准则第 1 号—存货》
文件资料 ?“ 入库单”
?“ 存货明细账”
?“ 存货仓储规划表”
? 防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等具体措施
责任部门
及责任人 ? 仓储部、财务部
? 总经理、仓储部经理、仓库管理员
第 4 章 企业内部控制流程——销售
4.1销售与授权审批控制
4.1.1销售业务审批流程
1.销售业务审批流程与风险控制图
2.销售业务审批流程控制表
销售业务审批流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1.在销售合同签订之前，销售员应就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。对谈判中涉及的重要事项，应当有完整的书面记录
2.销售部与客户协商后，拟定《销售合同草案》，提交给营销总监和总经理审批，营销总监和总经理依照企业规定的不同合同金额审批权限进行审批，营销总监/总经理应当对《销售合同草案》中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格审查并建立客户信息档案。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见
3.销售合同草案经审批同意后，销售部经理应与客户签订正式《销售合同》。签订合同应
当符合《中华人民共和国合同法》的规定
D2 4.销售部应当按照经批准的《销售合同》编制销售计划
5.销售部向发货部门下达销售通知单，同时编制“销售发票通知单”，并经营销总监审批后下达给财务部
6.发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗
位责任制，确保货物的安全发运
相关规范
应建规范 ? 销售业务授权制度
? 销售业务审核批准制度
? 销售合同协议审批制度
参照
规范 ? 中华人民共和国合同法
? 企业内部控制应用指引
文件资料 ?《销售合同》
责任部门
及责任人 ? 销售部、财务部
? 总经理、营销总监、销售部经理、销售员
4.1.2销售定价业务流程
1.销售定价业务流程与风险控制图
2.销售定价业务流程控制表
销售定价业务流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1．销售员在市场调研和研究了生产部、技术部等其他相关部门提供的信息基础上，依据销售定价控制制度拟定销售目标价格 2．经销售部经理审核后，确定销售目标价格，交财务部审核
3．财务部对销售价格进行成本测算，若成本测算未通过企业要求，则需要销售部重新确
定目标价格
D2 4.销售员对企业竞争对手的销售定价进行研究，包括竞争对手品牌知名度、产品性能、产品包装等相关因素
5.销售员初步确定销售价格后，提交销售部经理和财务部审核、总经理审批
相关规
范 应建
规范 ? 销售管理制度
? 销售定价控制制度
参照
规范
?《企业内部控制应用指引》
文件资料 ?《市场调研报告》
责任部门
及责任人 ? 销售部、财务部、生产部、技术部
? 总经理、销售部经理、销售员
4.2销售发货与合同控制
4.2.1销售发货业务流程
1.销售发货业务流程与风险控制图
销售发货业务流程与风险控制
业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶
段
财务部 销售主管 销售员 仓储部 运输部 客户
如果销售未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失
审批
2
审核客户订单
3
签发产品发货单
4 开 始 发送订单
1
D1
如果发货程序不规范或各项手续办理不齐全，可能延误发货时间，导致企业形象受损
7
整理各项单据并交财务部 核实并备货
5
复核并装箱
6
办理手续
D2
审核相关发货单据
如果运输过程保管不善，可能导致销售货物受损，造成企业资产损失和企业形象受损
货物出库 8
货物运送
9
接收货物
结束
D3
2.销售发货业务流程控制表
销售发货业务流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1.销售员开展销售活动，与客户签订销售合同，客户根据合同要求及需要发出订单
2.销售员对订单所列的发货品种和规格、订单数量、金额、发货时间以及发货方式、接货地点等进行初步审核，上报销售主管审批
3.销售员根据审批后的订单，签发“发货单”，交由仓储部准备发货
D2 4.仓储部核实销售员签发的“发货单”，根据“发货单”规定的品种、数量、包装、时间等要求备货，并通知运输部运货
5.仓库管理员调整账卡，核销存货，并进行复核；复核无误后，进行包装、装箱，并在外包装上详细写明到货地址、电话和取货人等信息
6.仓库管理员依据“发货单”，在所发货物装车后具“仓储发货明细清单”，并将实际数量填在产品发货单栏内，加盖仓库专用章
7.财务部对销售员提交的各项单据进行审核，审核无误后允许发货
D3 8.按照订单约定时间和发货方式，运输部负责送货或由客户取货
9.销售员在货物发出后，及时与客户沟通，提醒客户收货，确认到货情况，并协助处理出现的意外情况
相关规
范 应建
规范 ? 销售管理制度
? 销售发货制度
参照
规范 ?《中华人民共和国合同法》
?《企业内部控制应用指引》
文件资料 ?“发货单”
?《销售合同》
?“销售订单”
?“仓库发货明细清单”
责任部门
及责任人 ? 销售部、仓储部、财务部、运输部
? 销售主管、销售员、仓库管理员
4.2.2赊销业务管控流程
1.赊销业务管控流程与风险控制图
赊销业务管控流程与风险控制
业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶
段
总经理 财务部 销售部经理 销售员 客户
如果销售业务与信用检查、信用额度确定由同一人负责，可能导致销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险
审批
审核 开始
1
制定每个客户的赊销额度
2
审核客户提出的赊销申请
3
利用信用额度提出赊销申请
D1
如果赊销额度未经适当审核、审批或越权审批，可能导致大量坏账，造成企业资金损失、运营效率下降 审批 权限
审核
5 外
审批
权限内
审批 填写“赊销额度
申请单”
4
双方签订销售合同
组织发货
签订
收货并按约定付款
D2
如果每笔账款的回 核对回款和结算情况
编制“应收账款汇总表”
6
逾期未回款时 应 及 时 通知销售部
收和结算监督不
当，可能造成大量
应收账款未在约定
D3
时间内收回，导致
企业坏账增加 联系客户收款
结束
2.赊销业务管控流程控制表
赊销业务管控流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1.销售部经理依据对客户的调查情况，针对每个客户划分赊销额度范畴，交财务部审核、总经理审批后组织执行
2.销售员根据企业相关规定和客户赊销额度对客户提出的赊销申请进行审核
D2 3．申请符合企业规定的，销售员填写“赊销额度申请单”，提交领导审批；若在客户赊销额度范围之内的，销售部经理审批即可；若超过赊销额度，交财务部审核及总经理审批4．销售员在签订合同或组织发货时，需按照信用等级和授权额度确定销售方式；所有签
发赊销的销售合同都必须经销售部经理签字盖章后方可发出
D3 5.财务部定期按照“信用额度期限表”核对应收账款的汇款和结算情况，严格监控每笔账款的回收和结算进度
6.应收账款超过信用期限仍未回款的，催收会计人员应及时上报财务部经理，并及时通
知销售部经理组织销售员联系客户清收
相关规
范 应建
规范 ? 销售管理制度
? 赊销业务管理办法
参照
规范
?《企业内部控制应用指引》
文件资料 ?“赊销额度申请单”
责任部门
及责任人 ? 销售部、财力部
? 总经理、销售部经理、销售员、财务部经理、会计
第 5 章 企业内部控制流程——工程项目
5.1工程项目与授权批准控制
5.1.1工程项目业务流程
1.工程项目业务流程与风险控制图
业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶
段
总经理 工程部 项目部 相关部门 施工单位
承上页
D3
如果重大工程项目变
组织开展单项和竣工验收工作
验收通过
通过申请支付剩余款项
资料文件存档
未通过
7
支 付 剩余款项
8
进行相关账务处理 6
提出单项和 竣 工 验收申请
根据意见 进行修理、完善
更资料不进行及时、 参与
准确的整理保存，可
能导致资料遗失进而
给企业带来损失或因
工程项目会计处理和
相关信息不合法、不
真实、不完整，可能
导致企业资产账实不
D4
符与资产损失
开展项目
后评估
结束
2.工程项目业务流程控制表
工程项目业务流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1.工程部根据立项研究和可行性研究的结果编制《工程项目建议书》和《工程项目可行性研究报告》，并提交总经理进行决策
2.需要***主管部门审批或备案的，工程部履行相关的外部审批或备案手续
D2 3.工程项目采购商的选择一般是通过实行公开招标的方式确定
4.财务部和其他部门对工程项目概预算的编制提出合理化建议
D3 5．项目部主要对工程项目的成本、安全、质量、进度等进行控制
D4 6.单项工程完成后，施工单位可以申请项目部进行单项工程的验收；整体工程完成后， 施工单位申请整体工程的竣工验收
7.财务部出纳负责具体办理工程项目剩余款项的结算和支付
8．财务部会计负责进行工程项目相关的总账和明细账的账务处理工作
相关规范
应建规范 ? 工程项目决策管理制度
? 工程项目授权审批制度
?《工程项目招标管理细则》
? 工程项目概预算管理制度
?《工程项目变更管理细则》
?《工程项目质量管理条例》
?《项目进度控制办法》
?《工程竣工验收细则》
参照规范 ? 企业会计制度
?《企业内部控制应用指引》
?《企业会计准则—基本准则》
?《中华人民共和国安全生产法》
?《中华人民共和国建筑法》
文件资料 ?《工程项目建议书》
?《项目可行性研究报告》
?“工程项目验收申请单”
?“工程变更申请单”
?《工程项目竣工验收报告》
责任部门
及责任人 ? 工程部、项目部、财务部
? 总经理、工程部人员、项目部人员、会计、出纳
5.1.2工程项目审批流程
1.工程项目审批流程与风险控制图
2.工程项目审批流程控制表
工程项目审批流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1.相关部门提出投资或使用工程项目的需求，提交“工程项目申请单”给总经理
2.总经理收到“工程项目申请单”以后，指示相关部门对项目进行投资机会的研究
D2 3．工程部经理汇总相关部门和项目工程师对工程项目的技术、安全和工程质量等的论证， 并 上 报 给 总 经 理 4．项目可行性论证经讨论得到论证后，工程部经理组织相关人员编制《项目建议书》，并
上报给相关部门主管审核和总经理审批
D3 5.《项目建议书》得到***主管部门审批后，工程部经理组织工程项目可行性研究的相关工作
6.项目工程师起草《可行性研究报告》，工程部经理进行补充完善
7.《可行性研究报告》得到总经理审批和***主管部门审批后，工程部启动工程项目的各项准备工作
相关规范
应建规范 ? 工程项目岗位责任制度
? 工程项目授权审批制度
? 工程项目决策管理制度
参照
规范 ?《企业内部控制应用指引》
?《企业会计准则—基本准则》
文件资料 ?“工程项目申请单”
?《项目建议书》
?《可行性研究报告》
责任部门
及责任人 ? 工程部、相关部门
? 总经理、工程部经理、项目工程师
5.2工程项目评价与发包控制
5.2.1项目评价分析流程
1.项目评价分析流程与风险控制图
2.项目评价分析流程控制表
项目评价分析流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1.评价小组根据企业年度计划，按照企业发展规划进行先期市场调查，了解市场需求及国家的有关规定、规划、政策等
2.评价小组根据市场调查结果、需求状况等编制《项目建议书》，并报请总经理审批
D2 3.评价小组编制《项目可行性研究报告提纲》
4.评价小组将《项目可行性研究报告提纲》送交工程部、技术管理部、市场开发部和财务部，让各部门对项目进行初步的研究和预测，并递交项目预测结果
D3 5.评价小组汇总各部门做出的项目预测结果（工程部对项目的施工难度进行的预测、技术管理部对项目技术难度进行的预测、市场部对工程项目的市场前景进行的预测、财务部对项目成本与利益进行的预测）联
6.评价小组根据汇总的项目预测结果，编制《项目可行性研究报告》，并报请总经理审批
7.总经理组织召开会议，就评价小组申报的工程项目进行讨论，并形成一致意见
8.评价小组根据讨论意见的结果，将《项目可行性研究报告》备案留存，并办理项目立项手续
相关规
范 应建
规范
? 工程项目决策管理制度
参照
规范 ?《企业内部控制应用指引》
?《企业会计准则—基本准则》
文件资料 ?《项目建议书》
?《项目可行性研究报告提纲》
?《项目可行性研究报告》
?《施工难度预测报告》
?《市场前景分析报告》
?《财务预测报告》
责任部门
及责任人 ? 工程部、技术管理部、评价小组、市场开发部、财务部
? 总经理、工程部人员、其他相关部门人员
5.2.2项目发包控制流程
1.项目发包控制流程与风险控制图
项目发包控制流程与风险控制
业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶
段
总经理 工程部经理 外部单位 ***主管部门
如果工程预算的编制 开始
1
制定《工程项目发包管理细则》
2
确定需要发包的工程项目
不严谨，使得项目预
算不准确，可能导致 审批 D1
企业工程项目成本的
增加 编制工程预算
企业在委托其他单位 3
额度
范围
是
选择 选择
直接 公开
发包 发包
4 否 审核工
承担工程项目时，如 程造价
果招标程序、合同的
签订和管理程序不明 D2
确，可能给企业造成
经济损失
如果《工程项目发包 审批 拟定《工程项
目发包方案》
5
编制《工程项目 发 包 批 准书》
6
实施发包方案
结束
方案》没有经过严格
的审批就实施发包， 审批
D3
可能导致发包质量不
高，并产生一定的经
济损失
2.项目发包控制流程控制表
项目发包控制流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1.工程部经理拟定工程项目发包管理规定，报请总经理审批
2.工程项目发包管理规定得到总经理审批后，工程部经理确定需要发包的工程项目，委托具有相应资质的标的编制单位编制工程预算
D2 3．如果工程项目预算超过企业规定的额度，相关部门应及时通报给相关招投标管理机构；
如果工程项目预算在企业规定的额度范围之内，工程项目采用直接发包的方式
D3 4.确定工程项目发包方式后，工程部经理编制《工程项目发包方案》，报请总经理审批
5.如果采用公开招标的方式，工程部经理还需编制《工程项目发包批准书》，报请市招投标管理机构审批
6.《工程项目发包批准书》得到市招标管理机构审批后，工程部经理组织实施发包方案
相关规范 应建
规范
?《工程项目发包管理细则》
参照规范 ?《中华人民共和国招投标法》
?《工程项目发包批准书》
?《企业内部控制应用指引》
文件资料 ?《工程项目发包方案》
?《工程项目发包批准书》
责任部门
及责任人 ? 工程部
? 总经理、工程部经理
第 6 章 企业内部控制流程——固定资产
6.1资产管理与审批控制
6.1.1固定资产管理流程
1.固定资产管理流程与风险控制图
固定资产管理流程与风险控制
业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经
理
财务总监
财务部经理
资产主管
会计
相关部门
开始
如果固定资产
采购决策失误， 1 2
可能造成企业资产损失和浪费
下达固定资产采购预算
审批 审核 审核 审核
使用部门填
写采购申请
D1
如果固定资产
3
组织验收小组进行验收
采购部门进行采购
验收与核算不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失
审批 审核
编制《验收报告》
4
会计进行
账务处理 D2
5
固定资产核算
接下页
固定资产管理流程与风险控制
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
业务风险
总
财务总
经
监
理
财务部经理
资产主管
阶
相关部
会计 段
门
如果固定资产盘点不及时、不规范，可能导致企业固定资产
账实不符，造成 审批 审核 审核资产损失和浪
费
如果固定资产
8
盘亏盘盈账务处理
接上页
6
使用部门组织盘点
编制《盘点 D3
报告》
7
使用部门盘亏盘盈处理
9
使用部门提出维修申请
维修不当，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失
审批 审核
审核
11
会计进行账务处理
10
固定资产 D4
维修
如果固定资产处置不规范、不
填报“固定资产处置申请单”
合理，可能导致
审批 审核
企业资产浪费
和损失
审核
12
固定资产处置
相关部门
协助 D5
13
会计进行账务处理
结束
2.固定资产管理流程控制表
固定资产管理流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1.企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达，企业各部门应严格执行
2.由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素
提出固定资产的采购申请
D2 3．由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产验收小组，对采购的固定资产进行验收， 验收主要考察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面 4．会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本的构成，并进行相应的账务处理
5．固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后续支出核算
D3 6.由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点
7.若固定资产盘亏，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续
8.固定资产盘亏造成的损失，应计入当期损益；固定资产盘盈经审批后，计入营业外收入
D4 9.固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请
10.固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财务部门审批后执行
11.固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益
D5 12.固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况
13.固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期损益，通过“固定资产清理”科目进行核算
相关规范 应建规
范 ? 固定资产预算管理制度
? 固定资产盘点制度
? 固定资产处置制度
? 固定资产核算制度
参照规
范
?《企业会计准则第 4 号—固定资产》
文件资料 ?“固定资产采购申请表”
?《固定资产验收报告》
?《固定资产盘点报告》
?“固定资产处置申请单”
责任部门
及责任人 ? 财务部、设备部、采购部
? 财务部经理、财务部主管、采购部经理、采购部主管
6.1.2固定资产计提折旧审批流程
1.固定资产计提折旧审批流程与风险控制图
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶财务总监 财务部经理 会计 段
如果复核不规范 开始
1
或不进行复核，
可能造成企业固定资产损失
年末对固定资产的使用寿命、 D1
预计残值和折旧方法进行复核
否
存在差异
如果固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法调整不合理，可能导致企业固定
审批
资产的损失，并
造成资源浪费
是
2
调整 调整 调整
使用 预计 折旧
寿命 残值 方法
D2
重新确定固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法
如果固定资产计提折旧账务处理不规范，可能导致企业资产损失
3
报有关部门进行备案
4
会计按月计提折旧，
并进行核算 D3
相关资料存档
结束
2.固定资产计提折旧审批流程控制表
固定资产计提折旧审批流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1 1．在固定资产使用过程中，其所处经济环境、技术环境有可能对固定资产使用寿命和预计残值产生较大影响，企业应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法进行复
核
D2 2．固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照《企业会计准则第 28 号—会计政策、
会计估计变更和差错变更》处理
D3 3.企业应按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案，包括备置于企业所在地税务机关， 以供投资者等有关各方查阅
4.固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过“累计折旧”科目核算，并根据用途计入相
关资产的成本或当期损益
相关规范 应建规
范
? 固定资产折旧管理制度
参照规
范
?《企业会计准则第 4 号—固定资产》
文件资料 ?“固定资产折旧汇总表”
责任部门
及责任人 ? 财务部
? 财务总监、财务部经理、会计
6.2资产取得与验收控制
6.2.1固定资产请购流程
1.固定资产请购流程与风险控制图
2.固定资产请购流程控制表
固定资产请购流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1
1．由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、运行状况等因素提出固定资产的采购申请
D2 2.预算内的固定资产采购由采购部经理审核并报采购总监审批，采购总监根据固定资产预算、业务发展方向、实际生产需要等因素提出修改意见
3.预算外的固定资产采购由总经理审批，总经理根据固定资产预算、企业发展战略、市场发展
前景等因素提出修改意见
D3 4．采购部经理根据采购总监或总经理提出的采购申请修改意见确定采购的时间、内容、供应商
等，组织采购部主管和专员进行采购
相关规范 应建规
范
? 固定资产采购管理制度
参照规
范
?《企业应用控制内部指引》
文件资料 ?“固定资产采购申请表”
责任部门
及责任人 ? 采购部、采购申请提出部门
? 总经理、采购总监、采购部经理、采购申请提出部门人员
6.2.2固定资产租赁流程
1.固定资产租赁流程与风险控制图
固定资产租赁流程与风险控制
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
业务风险
生产总监
财务部经
理
固定资产
会计
主管
承租方 段
如果固定资产出租期间的相关事项约定不当，可能造成企业资产损失
开始
1
与承租方协商
与财务部
人员协商 D1
达成租赁意向
达成租赁意向
如果审批程序不
规范、不正确， 审批可能导致企业资
2
填写“固定资产
审核 出租申请单”
D2
产损失或资源浪
费
提出修改意见
出具“固定资产出租明细表”
如果固定资产租
3
签订租赁合同
签订租赁合同
赁合同签订不规范，可能造成企业资产损失或因固定资产移交过程不规范而导致资源浪费
办理租赁手续
固定资产移交
4
会计进行账务处理
交纳租金
D3
结束
2.固定资产租赁流程控制表
固定资产租赁流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段控制
D1
1．由财务部固定资产主管与承租人就固定资产出租期间的维护保养责任、租金、归还期限等相关事项进行协商
D2 2．生产总监根据生产发展方向、固定资产使用频率、出租方式等因素对固定资产出租申请提出
修改意见
D3 3.财务部固定资产主管与承租方签订固定资产出租合同，应明确租赁方式、租金金额及租金收取方式、归还方式和归还时间等事项
4.会计进行账务处理：对于融资租赁，收到的租金应确认为租赁收入；对于经营租赁，收到的
租金应确认为收益
相关规范 应建规
范
? 固定资产租